1.下面哪一種情況說明，在營銷部門可能存在著舞弊行為：
A.沒有證據表明發生的大額支出與新供應商有關；
B.營銷經理的生活方式和消費開支，是他的正常薪金所不能負擔的；
C.控制環境非常松散，但在管理上認為這樣的環境有利于員工發揮創造力，是合理的；
D.以上所有情況。
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
A.不正確。缺少有關記錄是可能舞弊的信號之一，因為舞弊者往往通過財務記錄使得舞弊難以被發現。但是其他兩項同樣正確。
B.不正確超過應有的生活標準是舞弊的信號之一。但是其他兩項同樣正確。
C.不正確。缺乏內部控制是舞弊能夠得以存在的組織環境，也是舞弊的信號之一。但是其他兩項同樣正確。
D.正確。缺少有關記錄、超過應有的生活標準、缺乏內部控制都是舞弊的信號。

2.審計人員注意到，企業可能向一個假的但可能存在的公司付款這一舞弊行為。該企業負責所有生產線采購任務的采購員，其個人的采購限額是$500000，限額內的采購業務不需要任何人的審核。為證實審計人員的懷疑，下面哪種審計程序最為有效：
A.運通過審計軟件，列出金額在$500000以上的所有采購業務，確定它們是否受到適當的審批；
B.運用“抽點”（Sanpshot）技術，跟蹤可疑采購員的一切交易活動；
C.運用通用審計軟件，選取開支在$500000以下的隨機樣本，確定它們是否受到適當的審批；
D.運用通用審計軟件，列出各生產線的主要供應商，選取其中與新供應商有關的已付款的發票樣本，并檢查相應的服務或貨物是否以收到。
答案：D
解題思路：
A.不正確。這種方法只能提供大于$50,000的交易的證據，這部分需要適當批準。對于小于的部分則無能為力。
B.不正確。采購員的交易活動用“抽點”技術可以探查到，但虛擬交易仍然沒有辦法解決。
C.不正確。這種方法是檢查交易是否被適當審批，但是根據題目，這是不成問題的。需要解決的問題是授權的依據。
D.正確。這種方法可以發現交易的依據，是實現目標的最佳方法。

3.某非盈利組織在過去三年收到的捐款一直比較穩定，審計委員會注意到組織的總經理可能進行著一項計劃，即把部分捐款轉給其他組織。審計委員會懷疑總經理貪污了主要的捐款，并把它存入其他帳戶，或通過賄賂把捐款記以另一個組織的名下。為探查這一舞弊行為的存在，下列哪一個審計程序將最有效？
A.運用通用審計軟件，對已承諾但為收到的捐款進行抽查，并證實捐贈者應付的捐贈額；
B.選用過去三年所有的大額捐贈者的樣本和其他捐贈者的統計抽樣樣本，并要求該組織或其分支機構確認所得的捐款總額；
C.對現金收入做探索抽樣，確認捐款者的捐款總額，并調查任何存在的差異；
D.分析性復核程序，將該組織所得的捐款額和其他類似機構同期所得的捐款額進行比較，如果金額異常小，對現金收入做詳細抽樣，并追查到有關的銀行帳單。
答案：B
考察重點：審計計劃。
解題思路：
A．不正確。僅能提供已承諾但未兌現的捐贈的信息，不能提供已經兌現的信息，因而不如B。
B．正確。覆蓋了所有的捐款人，并且調查了分支機構，應該可以在其中發現問題并展開調查。
C．不正確。僅能檢查已記錄的現金收入，不能提供未被記錄的現金的信息。
D．不正確。和其他機構比較進行分析性復核在這里意義不大，并且在此之后的審計也僅限于那些記錄的現金收入。

4.在注意到幾處紅旗之后，審計人員明顯感到可能存在舞弊行為。以下那一項能最適當地描述審計人員的責任？
A．擴展審計活動，以確定進一步調查是否合理。
B．向高層管理局報告可能存在舞弊，并征求他們的意見，是否繼續審計工作；
C．向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，包括：對審計計劃建議進行核準，以確保它們具有法律證據的效力；
D．向審計委員會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部專家，以協助調查可能存在的舞弊行為。
答案：A
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．正確。參見SIAS280.02.2，當內部審計師懷疑舞弊的發生后應該擴展審計活動確定是否需要對舞弊進行調查。
B、.C、D.不正確。參見SIAS280.02.2，內部審計師應該先確定舞弊存在的可能性，然后向高層管理者報告。現在還處于懷疑階段，有許多工作必須先進行。

5.為防止“向虛假的供應商發出訂貨單”這種舞弊行為，下列哪項控制程序最沒效？
A．在批準的供應商名冊內，采購員可以獨立地進行采購業務；
B．以實際產量作為采購量的根據，并只能向經批準的供應商采購；
C．就生產所需的部件，與所有主要供應商簽訂合同；
D．要求本月采購總支出不得超過本月的預算數。
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．不正確。選擇供貨商和具體的購買環節分離，可以防止隨意添加供貨商。
B.不正確。根據生產確定供貨商，相當于生產環節對購買的控制。
C.不正確。可以確保所有的購買合同的供貨商都得到了授權，是有效的控制。
D.正確。只是控制支出總額，但是對供貨來源，是否存在真實的交易等無法監督，因而是最無效的。

6.一中.型制造業公司的生產經理過去訂購了過多的原材料，并將其發送到自己經營的一家批發公司。他竄改了收貨憑證，并簽發付款支票。為追查這一舞弊行為，以下各審計程序中最有效的是：
A.抽取現金支出的樣本，并與訂貨單、收獲單、發票和支票副本相核對；
B.抽取現金支出的樣本，確認采購的數量、價格和供應商發運的日期；
C.實地觀察收貨碼頭的工作情況，清點收到的材料，將清點數與收貨部門編制的收貨單相比較；
D.進行分析性測試，比較產量、原材料的采購量和庫存量，并調查差異產生的原因。
答案：D
考查重點：舞弊
解題思路：
A.不正確。因為題目中提到舞弊者對收貨憑據進行了偽造，所以可以推斷定單、收貨憑據、發票、支票應該已經是對應的。
B.不正確。購貨是真實發生的環節，供應商將作出證明。
C.不正確。虛假的定單的貨物被運用往其他地方，而這部分定單的收據是由舞弊者偽造的，所以在收貨處收到貨物和收貨人員的記錄應該是一致的。
D.正確。通過比較分析，將發現一些無法解釋的地方。

7.下面是調查舞弊行為的內部審計工作底稿上的陳述，其中正確的是：
I.工作底稿應包括所犯措誤的證據。
II.審核所有重要的鑒定證據，確保這些證據足以支持審計結論。
III.如果與可疑的職員面談，工作底稿還應包括現場記錄的副本和供詞，并有參與審查人員的簽名。
A.僅有I
B.僅有I和II
C.僅有II和III
D.I，II和III
答案：D
考查重點：審計報告。
解題思路：
I.正確。所有的審計工作底稿中都必須包含一切和得到審計結論相關的重要信息。
II.正確。充分性是審計證據的基本要求。
III.正確。這部分應該記載。

8．下面有關制止舞弊行為的陳述中，正確的是：
I．制止舞弊的基本措施是高層管理人員倡導實行有效的控制系統。
II．內部審計師審查和評價控制系統的充分性，以協助制止舞弊行為。
III．內部審計師測試溝通渠道能否向管理當局提供足夠的可靠信息，包括控制系統的有效性和異常交易發生的情況。
A．僅有I
B．僅有I和II
C．僅有II
D．I，II和III
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．正確。有效的內部控制對于舞弊有防范作用，并且內部控制與組織環境很有關系，應由高層管理者至上而下進行。
B．正確。評價內部控制是內部審計人員的職責。
C．正確。審計人員應該對內部控制環境進行評估，并且發現反常現象即時通知管理者。

9．“紅旗”標準指出舞弊行為發生的可能性極高。在下述情況中，不應標示紅旗的是：
A．管理當局授權其下屬人員，在一定限額范圍內可自行從事采購活動；
B．某職員長期從事現金管理工作，而無任何的崗位輪換；
C．某職員的工作包括：處理流通的證券；負責采購業務及其記錄，并向高級管理人員匯報采購中的差異及相關的損益；
D．在應收帳款部門中，職責分工不明。
答案：A
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．正確。這是可以接受的做法，這種做法是在內部控制的風險與效率的綜合考慮后作出的，這種做法本身不會標志舞弊的較大風險。
B．不正確。缺乏對職務的輪換被認為是舞弊存在的信號。
C．不正確。沒有對應該分離的職責進行適當的分離，導致內部控制簿弱，是舞弊的信號。
D．不正確。組織規章不健全意味著較大的內部控制風險，是舞弊的信號。

10．在計算機環境下，與舞弊風險有關的下列各項因素中，一般來說，可能性較高的是：（本題正確答案可能不止一個）
A．操作人員的勝任程度；
B．行政管理人員的動機；
C．涉及大量金錢的可能性；
D．可接觸系統和資產的人數。
答案：ABCD
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A.正確。員工能力越強對計算機的駕御能力越高，一些基本的控制方法將失去作用。
B.正確。計算機舞弊的途徑很多，而且不易發現，管理層的態度直接影響內部控制。
C.正確。計算機處理速度快，而且數據集中，所以舞弊涉及大額交易的可能性大。
D.正確。進入計算機系統的人越多越不容易進行控制，從而舞弊的風險大。

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（責任編輯：中大編輯）

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