根據下面的資料回答問題1至4

審計過程是一個重要的思考分析和認真評價的過程。所有的審計程序渡都包含在深思熟慮的詢問中。所有的審計都包括對內部控制的描述和分析。被審者的選擇有許多方法，其中風險因素是選擇的首要條件。下面列示的是下一年可能要進行審計的部門及其特征。

經過審計主管的風險分析，所有這些部門中除了兩個之外都列示在潛在的被審者的名單中。生產部A列在名單中是因為董事長認為該部門是公司的瓶頸，市場部列在名單中是因為保安主管接到一個匿名電話，指控市場部經理從經銷處收取了大額回扣。似乎所有部門的內部控制都很健全，但市場部可能是例外。

1.下列部門中可能需要進行一次經營性（非財務性）審計的是：
A．生產部；
B．生產部；
C．采購部；
D．市場部。
答案：A
考查重點：風險評估
解題思路：
通過題目中給出的表格可以看出，僅考慮上面的因素，如果以每個部門的資產數X損失概率，則每個部門的風險排列為：生產部B>運輸部>生產部C>保安部>生產部A=采購部=市場部>差旅部。題目中提到的有兩個部門未被列入審計名單，由于市場部有財務問題，故根據風險分析，兩個未被審計的部門是差旅部和采購部。正確。題目給出了生產部A被列入的原因，并且根據以上的風險分析可知，生產部A比生產部C財務風險

2.以下哪項是審計主管對在選擇被審者時使用的損失風險的最合理定義？
A.可能的損失金額乘以損失概率；
B.部門年成本總額；
C.損失概率；
D.部門資產總額。
答案：A考查重點：風險評估
解題思路：
A.正確。符合SIAS對風險的定義，參見SIAS520.04。
B.不正確。不屬于可能帶來的損失的因素。
C.不正確。很重要，但不完全。
D.不正確。很重要，但不完全。

3.根據章程規定，內部審計部門有責任調查舞弊行為。如果內部審計師不可能接觸經銷商的記錄和有關人員，那么他們為調查市場部收受回扣的指控應采取的最好的方法是：
A.從經銷商處尋找未記錄的負責；
B.獲取批準的經銷商的名單；
C.描述嫌疑人的財務狀況或行為；
D.對應收帳款的重大注銷項目進行證實。
答案：C
考查重點：舞弊。
解題思路：
A.不正確。有題目可知，不能獲得這部分資料。
B.不正確。因為這方面資料無法獲得，所以這項工作是沒有意義的。
C.正確。通常舞弊者都有一些類似的反常表現，可以發現一些線索。
D.不正確。只是一個可能的方面，但是不能排除其他因素。

4.如果市場部存在舞弊行為，以下各項中超越了審計人員職責范圍的是：
A.告知犯罪嫌疑人其法律權利；
B.確定該犯罪行為的影響；
C.與適當級別的管理當局討論該犯罪行為；
D.將該犯罪行為寫入給審計委員會的報告中。
答案：A
考查重點：內部審計準則
解題思路：
A.正確。不符合準則規定。
B.不正確。符合準則。參見SIAS280.03
C.不正確。符合準則。參見SIAS280.03
D不正確。符合準則。參見SIAS280.03.6.C。

5.在審計過程中，內部審計師應該考慮下列哪個因素來確定分析性程序的使用范圍？
A.內部控制系統的健全性；
B.被審查領域的重要性；
C.分析性審計程序可以預測的結果的準確性；
D.上面三項都是。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
分析性測試的理論依據是基于對現有數據和當已知條件不存在時會出現相反關系的預期。
A.不正確。內部控制與所利用信息的準確性相關，但是其他兩項也正確 。
B.不正確。比如審計存貨時，存貨余額相對重要，就不能僅依賴分析性測試來作出結論，但是當收益和費用項目相對不重要時，可以僅僅依賴分析性測試，但是其他兩項也正確。
C.不正確。由其理論依據，可知這是正確的，但是其他兩項也正確。
D.正確。

6.各種審計活動的客觀性程度不同，下列審計中客觀性最強的是：
A.對公司加班政策的合規性審計；
B.對人事部門雇傭和解雇活動的經營性審計；
C.對市場部的績效審計；
D.工薪程序的財務控制審計。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
題目中的項目只有A屬于合規性審計，有一定依據可循，其他三項都主要依靠審計人員的主觀判斷。

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（責任編輯：中大編輯）

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