1.公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動方案是：
　　A、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業道德規范；
　　B、應遵守內部審計專業實務標準；
　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業實務標準；
　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
　　答案：B
　　解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規范。
　　B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規范。
　　C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
　　D、不正確。IIA的道德規范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。

　　2、當前的內部審計專業實務標準的一個目標是：
　　A、鼓勵內部審計的專業化；
　　B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性；
　　C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作；
　　D、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據）。
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
　　答案D正確。內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業績的評定確立基礎（建立依據）；扶持經改進的組織流程和業務。D、正確。因為內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業績的評定確立基礎（建立依據）。

　　3、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
　　A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃，該計劃指定了當期要評價的業務范圍；
　　B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定；
　　C、在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
　　D、由于審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。
　　B、不正確。業務客戶不能確定保證業務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。
　　C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業務方案的制定中應考慮這些標準。
　　D、不正確。內部審計師應開展這項業務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　4、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：
　　A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
　　B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖；
　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復；
　　D、將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
　　答案：D
　　解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
　　B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦；
　　C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦；
　　D、正確。因為將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。

　　5、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
　　A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時；
　　B、會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能；
　　C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
　　D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。
　　答案：C
　　解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
　　B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
　　C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.C1-1）。
　　D、不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執行官認為應向執行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.C1-1）。

　　6、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：
　　A、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；
　　B、前任采購助理調入內部審計部門4個月后，對采購業務的內部控制進行檢查；
　　C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
　　答案：B
　　解題思路：A、不正確。一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師正應該對其進行檢查。
　　B、正確。對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少1年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130.A1-1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130.C1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130.C2）。
　　C、不正確。內部審計師應該建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　D、不正確。編制工資單的會計職員，不應該協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　7、分部經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結論最相關的是：
　　A、對存貨進行實物盤點。
　　B、抽取產品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。
　　C、對設備進行盤點以確定是否有重大變化。
　　D、抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。
　　答案：B
　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
　　B、正確。分析經營情況與評價經營效率相關。
　　C、不正確。設備的變化可能是經營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關。
　　D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關，卻無法提供有關經營效率方面的信息。

（責任編輯：中大編輯）

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