一、單項選擇題
1、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
A.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；
B.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；
C.隨后將對同一地點進行存貨審計；
D.多個地點進行相似經(jīng)營。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；
B、正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
C、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化；
D、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制。
2、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個步驟：
A.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率；
B.業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試；
C.在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)；
D.觀察廢品檢驗的方法。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo)；
B、不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計）程序；
C、不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
D、正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動，應(yīng)包括在工作方案中。
3、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
A.總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異
B.預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度很低
D.總體在金額上的變動程度很高
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，當(dāng)存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的；
B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<（例如比率估計法）在錯報數(shù)量增加時更有效率（樣本更小）。當(dāng)預(yù)計存在低估并且期望值為負的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
C、D、不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
4、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
A.業(yè)務(wù)目標(biāo)；
B.工作進度與時間估算；
C.業(yè)務(wù)工作方案；
D.初步調(diào)查。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實務(wù)公告2210－1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
B、不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù)；
C、不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)；
D、不正確，初步調(diào)查要在目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍。
5、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右
邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷；
B.減少模式反應(yīng)傾向的影響；
C.消除故意的虛假陳述；
D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數(shù)。
6、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務(wù)處抽取的樣本）中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是：
A.難以計算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差；
B.系統(tǒng)性的區(qū)別；
C.置信區(qū)間會變窄；
D.調(diào)查問卷過短。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；
B、正確，如果回復(fù)者作為一個群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調(diào)查的目的和相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。
C、不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄；
D、不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復(fù)的偏見。
7、某公司正在實施一項經(jīng)營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價格相差20%。在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績比去年好的最佳證據(jù)：
A.今年每位銷售代表的收入比去年高；
B.年銷售額比去年多；
C.今年的單位銷售額增長率比去年高；
D.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個選項是對生產(chǎn)率的測算。
B、不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)出的；
C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用；
D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會增加。
8、某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：
A.樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具；
B.樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果；
C.樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
D.以上答案均不正確。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計總體值；
B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。
9、某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)：
A.內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施；
B.后續(xù)追蹤不充分；
C.內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中；
D.審計報告是不及時的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動，因為糾正措施是管理層的責(zé)任。
B、不正確。沒有足夠的審計證據(jù)來評價后續(xù)審計的適當(dāng)性和有效性。
C、不正確。內(nèi)審師的建議是審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成因素之一，應(yīng)包括在審計報告中。
D、正確。通報應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性《實務(wù)公告》2420－1。這份報告在審計結(jié)束8周后才發(fā)表，違反了及時性標(biāo)準(zhǔn)。及時的報告是指那些沒有拖延發(fā)表日期，能夠促進被審計單位及時采取有效措施的報告。假如審計發(fā)現(xiàn)很重要，有可能影響到被審計單位采取及時和有效的糾正措施。
10、以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：
A.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
B.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
C.為糾正措施提出的建議；
D.在審計報告中包含的結(jié)論。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下
內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致；機構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410-1）。
C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷；
D不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容。
11、在初步調(diào)查階段，以下哪種評價內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計師對系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：
A.流程圖法
B.矩陣圖法
C.調(diào)查問卷法
D.詳細描述法
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲等。流程圖使內(nèi)部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當(dāng)領(lǐng)域。
B不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會，只有流程圖能做到這一點；
C不正確，調(diào)查問卷只為評價提供議程；
D不正確，詳細描述法不能提供評價復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。
12、以下哪個屬于文件信息的例子：
A.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
B.一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片；
C.由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；
D.內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，對詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；
B不正確，照片信息是實物性的；
C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。
D不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。
13、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
A.采購申請
B.采購訂單
C.供應(yīng)商發(fā)票
D.供應(yīng)商對賬單
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
B不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)
量）。
D不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
14、某內(nèi)部審計部門采用整體測試技術(shù)來測試其工資處理系統(tǒng)。審計部門確定了計算機程序內(nèi)關(guān)鍵的控制和處理步驟，并開發(fā)測試數(shù)據(jù)來測試它們。部門提交了全面的測試交易，假設(shè)內(nèi)部審計師在測試結(jié)果中沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，審計師可以得出結(jié)論：
A.所有員工全面薪金支付都是正確的，工資被正確的計算。
B.系統(tǒng)適當(dāng)?shù)挠涗浟巳旯ぷ鲿r間，并將數(shù)據(jù)提交給工資部門，進行了正確的處理。
C.計算機應(yīng)用軟件和其他控制程序在過去一年中正確的處理了薪酬交易。
D.以上全部。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。沒有對是否正確支付了員工薪金進行測試，故無法得出這一結(jié)論。
B.不正確。本題中沒有涉及對記錄的員工工作時間進行測試，所以不能得出該結(jié)論。
C.正確。整體測試技術(shù)主要利用測試數(shù)據(jù)對計算機系統(tǒng)處理過程進行檢查。本題采用整體測試技術(shù)來測試過去一年中由計算機程序完成的工資處理系統(tǒng)，如果沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，則可以得出這一結(jié)論。
D.不正確。見題解“C”。
15、機構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據(jù)估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.作業(yè)研究法；
B.屬性列表法；
C.價值分析法；
D.頭腦風(fēng)暴法。
【正確答案】：C
【答案解析】：
16、內(nèi)部審計師在計劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個項目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
C.雜項收入受影響；
D.相關(guān)的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的；
B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應(yīng)該考慮風(fēng)險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
C不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目；
D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。
17、內(nèi)部審計師在審計期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項結(jié)果表明內(nèi)部審計師很可能違反了專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：
A.沒有對審計范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細的檢查；
B.確定審計范圍內(nèi)擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；
C.確定審計范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
D.假定審計范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務(wù)公告1220-1）
B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本；
C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性；
D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。
18、在準(zhǔn)備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更具有優(yōu)勢：
A.降低可容忍誤差水平；
B.提供抽樣風(fēng)險的數(shù)量性測量；
C.將非抽樣風(fēng)險降低到最小；
D.抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，因為可容忍誤差水平與重要性和內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷有關(guān)；
B、正確，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計抽樣使內(nèi)部審計師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評估。
C、不正確，因為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都存在非抽樣風(fēng)險；
D、不正確，因為統(tǒng)計抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果。
19、某機構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法：
A.矩陣代數(shù)
B.回歸分析
C.敏感性分析
D.博弈論
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務(wù)部門同時為對方提供服務(wù)，確認(rèn)這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。
答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關(guān)系的統(tǒng)計方法；
答案C不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結(jié)果的變化的影響的方法；
答案D不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數(shù)學(xué)方法。
20、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：
A.在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容；
B.內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細的測試；
C.絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實；
D.內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進提出建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；
答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試；
答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務(wù)公告1220-1）。
答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。
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21、以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?BR>A.向助理審計師提供充分的訓(xùn)練，增強溝通技能；
B.回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；
C.與業(yè)務(wù)客戶會談，解決溝通問題；
D.與助理審計師討論溝通問題。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。
答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；
答案C不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會談不會解決問題；
答案D不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決。
22、與非統(tǒng)計抽樣相比，統(tǒng)計抽樣有許多優(yōu)勢，但以下哪項不屬于這些優(yōu)勢？
A.統(tǒng)計抽樣為結(jié)果提供更加正當(dāng)有理的表述；
B.統(tǒng)計抽樣創(chuàng)建了一種抽樣風(fēng)險的定量和衡量方法；
C.統(tǒng)計抽樣規(guī)定，審計師必須選擇金額最大和風(fēng)險最大的項目作為樣本；
D.統(tǒng)計抽樣為設(shè)計有效樣本提供了協(xié)助。
【正確答案】：C
【答案解析】：統(tǒng)計抽樣沒有規(guī)定，審計師必須選擇金額最大和風(fēng)險最大的項目作為樣本。
23、某大型零售商的審計執(zhí)行主管（CAE）已聘請由信息安全專家組成的獨立事務(wù)所，來開展專門的內(nèi)
部審計業(yè)務(wù)，審計執(zhí)行主管只有在以下哪種情況下才可依賴專家們所開展的工作：
A.專家們根據(jù)合同條件開展工作
B.專家們在信息技術(shù)部門的監(jiān)督下開展工作
C.專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作
D.專家們應(yīng)用針對零售商的標(biāo)準(zhǔn)檢查程序開展工作
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作，審計執(zhí)行主管才可依賴專家們所開展的工作。
24、下列行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性：
Ⅰ.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。
Ⅱ.為運行新的計算機應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?BR>Ⅲ.在新的計算機應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。
A.僅有Ⅰ；
B.僅有Ⅱ；
C.Ⅰ和Ⅲ；
D.僅有Ⅲ。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和D不正確,建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。
B、不正確。起草程序會損害客觀性。
C、正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計的客觀性受到了損害（實務(wù)公告1130.A1-1)。
25、某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
A.檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件；
B.檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)；
C.向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
D.檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?BR>【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)；
答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
答案C不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。
26、當(dāng)內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)貨票的總價值時，則每張發(fā)貨票：
A.被選中的可能性相等；
B.被選中的可能性與其貨幣值成比例；
C.被選中的可能性是未知的；
D.能被不超過一個貨幣單位所代表。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，因為每個美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同；
答案B正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個項目作為樣本。因此，價值$1000的項目被選中的可能性是價值$1的項目的1000倍。樣本項目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的；
答案C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。
答案D不正確，可能從同一個項目中選出2個或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個抽樣單位的話，則一個價值$4500項目將代表4個貨幣單位。
27、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：
A.管理層對其控制系統(tǒng)的信心；
B.管理層處理主觀信息的能力;
C.有關(guān)備選方案事實信息的適用性；
D.給定事件發(fā)生的可能性。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，管理層對其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案B不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案C不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案D正確，概率是在0～1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率。客觀概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。
28、首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要的競爭對手可能正計劃一項新的商業(yè)活動，CEO向主要的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項新的商業(yè)活動內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選擇了幾項最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：
A.德爾菲技術(shù)；
B.最小二乘法技術(shù)；
C.最大可能性技術(shù)；
D.預(yù)期報酬最優(yōu)化。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，德爾菲技術(shù)是管理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖姟R總意見并將匯總意見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復(fù)多次，直到這些意見趨向于一個最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。
答案B不正確，最小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量。
答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)。
答案D不正確，預(yù)期報酬最優(yōu)化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史的信息。
29、某公司由于客機門不能平穩(wěn)地打開已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.自由聯(lián)想法；
B.愛迪生法；
C.毀壞,然后精煉；
D.作業(yè)研究法。
【正確答案】：B
【答案解析】：
30、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
A.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)
B.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；
C.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告；
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的；
答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；
答案C正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（實務(wù)公告1120-1）。
答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
31、在評估機器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準(zhǔn)確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：
A.檢查折舊政策和程序；
B.將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
C.將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
D.檢查該設(shè)備的庫存文件。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
答案B正確，設(shè)備的維護和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計師的直接觀察。
答案C不正確，與當(dāng)期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險；
答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。
32、公司內(nèi)部審計部門已初步斷定,公司內(nèi)部的一個重要部門存在不當(dāng)會計做法。此后,公司總裁指示首席審計執(zhí)行官停止針對該領(lǐng)域的任何一步調(diào)查,不要將此問題向外部審計師通報,以保持內(nèi)部審計職業(yè)的保密性,針對此情況,首席審計執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動是:
A.將總裁的上述指示向國際內(nèi)部審計師協(xié)會報告,并請求后者提供職業(yè)道德解釋和指導(dǎo)
B.繼續(xù)調(diào)查上述領(lǐng)域,直到搞清所有事實,并在審計業(yè)務(wù)工作底稿中記錄所有相關(guān)事實
C.告知總裁,內(nèi)部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向?qū)徲嬑瘑T會主席報告
D.將上述問題通報外部審計師.以避免為公司可能存在的犯罪行為推波助瀾
【正確答案】：C
【答案解析】：首席審計執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動是告知總裁，內(nèi)部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向?qū)徲嬑瘑T會主席報告。
33、某委員會在同意問題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟？
A.生成不同的解決方案。
B.選擇解決方案。
C.確認(rèn)理想的情形。
D.考慮高層管理人員的反應(yīng)。
【正確答案】：A
【答案解析】：解決問題的過程中定義問題之后就應(yīng)該生成不同的解決方案。
34、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內(nèi)容除外？
A.計劃的評估和審查技術(shù)（PERT）
B.統(tǒng)計程序控制
C.關(guān)鍵路徑法
D.甘特圖表
【正確答案】：B
【答案解析】：計劃的評估和審查技術(shù)、關(guān)鍵路徑法、甘特圖表都是項目管理技術(shù)。
35、在審計業(yè)務(wù)的計劃階段制定流程圖的目的是什么？
A.評估某項活動中內(nèi)部控制措施的有效性。
B.記錄對公司內(nèi)部控制框架的理解情況。
C.開展內(nèi)部控制測試。
D.評估內(nèi)部控制風(fēng)險。
【正確答案】：B
【答案解析】：在審計業(yè)務(wù)的計劃階段制定流程圖的目的是記錄對公司內(nèi)部控制框架的理解情況。
36、在抽樣應(yīng)用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為：
A.抽樣。
B.利益屬性。
C.總體。
D.抽樣單元。
【正確答案】：C
【答案解析】：總體是一些具有共同特點的項目群體。
37、在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可提出哪類問題？
A.結(jié)束談話時提出的問題。
B.旨在讓對方招供的問題。
C.評估型問題。
D.為了了解情況而提出的問題。
【正確答案】：D
【答案解析】：在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可以為了了解情況而提出的問題，這樣做比較恰當(dāng)。
38、以下哪一項控制程序在預(yù)防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是最無效的？
A.要求所有的采購都要在經(jīng)授權(quán)的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負責(zé)簽發(fā)采購訂單的人獨自保存。
B.依據(jù)實際生產(chǎn)情況，要求只能對事前批準(zhǔn)的供貨商支付采購款。
C.要求合同附有供應(yīng)產(chǎn)品零部件的所有主要供貨商。
D.要求一個月的總采購額不得超過該月的預(yù)算采購額。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。
B.不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產(chǎn)就不會向供應(yīng)商付款。
C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進行舞弊。
D.不正確。這項措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算，也是有可能防止舞弊行為的。
39、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，以收入的一定的百分比表示的未收回應(yīng)收賬款在過去兩年中已有大幅
度增加。增加的原因是應(yīng)市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴大至一些信用不佳的公司。在監(jiān)督對該審計發(fā)現(xiàn)的處理情況時以下哪項內(nèi)容沒有用？
A.來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負責(zé)對賒銷政策進行重新評估。
B.財務(wù)主管就糾正措施的落實情況所提供的階段性更新信息。
C.應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)。
D.信息技術(shù)部門就新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的實施情況提供更新信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
40、鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，審計執(zhí)行主管（CAE）決定不針對審計建議安排后續(xù)工作。審計執(zhí)行主管的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？
A.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
B.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續(xù)措施。
C.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。
D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審計師的所有建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
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41、內(nèi)部審計部門可以不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在系統(tǒng)即將實施之際進行參與，可以在系統(tǒng)實施后進行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大的一大好處是：
A.可以最大程度地降低審計參與的成本。
B.可以在明確界定的時間點公布審計評論。
C.可以最大程度地降低缺乏審計獨立性的風(fēng)險。
D.可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大好處是可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。
42、某公司每月的收集費差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？
A.開展涉及銷售代表的控制自我評價。
B.對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查。
C.參照其他手機用戶，開展考核工作。
D.在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進行相關(guān)設(shè)計。
【正確答案】：B
【答案解析】：對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查是咨詢業(yè)務(wù)。
43、某審計師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統(tǒng)計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策（已附政策復(fù)印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”審計師沒有在上述工作底稿上放置任何審計證符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿？
A.說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由
B.略去員工姓名，以保護其隱私
C.應(yīng)用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查
D.列明針對每名員工所檢查的時間文件
【正確答案】：A
【答案解析】：說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會使審計師的工作底稿更完善。
44、以下哪項不是計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）的特征：
A.CAAT提高了審計師的判斷能力；
B.CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
C.CAAT可以用于審計過程的每一個階段；
D.CAAT可以提高審計過程的成本有效性。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗和個人素質(zhì)的共同結(jié)果，CAAT僅僅是達到審計目標(biāo)的工具。它們不能提高審計師的判斷能力；
B不正確。CAAT可以提供進行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
C不正確。CAAT可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告。
D不正確。CAAT通過減少許多審計任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟的審計任務(wù)，來提高審計過程的成本有效性。
45、內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構(gòu)進行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：
A.分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷；
B.在對每個分支機構(gòu)進行初步調(diào)查后由負責(zé)的內(nèi)部審計師制定的單個的方案；
C.內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案；
D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確，分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；
B、不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的；
C、正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
D、不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
46、如果編制工作底稿摘要，則其可用于
A.提高內(nèi)部審計主管復(fù)核工作底稿的效率。
B.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件。
C.用作給高級管理層報送的內(nèi)部審計報告。
D.記錄審計發(fā)現(xiàn)的所有進展情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。工作底稿摘要按前后順序列示了所有審計工作底稿的概括內(nèi)容，通過將一組工作底稿整理在一起，為使用者提供了一份有序的、有邏輯的流程，有利于主管檢查，有利于提高復(fù)核效率。
B.不正確。摘要知識工作底稿的一部分，而不能夠替代工作底稿原件。
C.不正確，通常提供給高級管理層的是一份完整的審計報告，或總結(jié)報告、或報告的內(nèi)容摘要，審計工作底稿摘要對高級管理層是不適合的。
D.不正確。審計發(fā)現(xiàn)是與事實有關(guān)的說明，是根據(jù)發(fā)現(xiàn)本身性質(zhì)決定其進展情況的。重要的發(fā)現(xiàn)必須包括在最終審計報告中，不太重要的審計發(fā)現(xiàn)可以以口頭或非正式交流方式來通報（《實務(wù)公告》2410-1.6和7）
47、在計劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險可定義為：
A.事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實現(xiàn)；
B.對各項交易進行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言是很重要的；
C.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；
D.沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)實務(wù)公告2210－1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。“風(fēng)險”是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域。”
B、不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則中定義；
C、不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響；
D、不正確，沒有實現(xiàn)既定的項目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響。
48、內(nèi)部審計確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：
A.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
B.最終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計報告）；
C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議；
D.在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；
B、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
C、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
D、正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標(biāo)準(zhǔn)2220.A1）。
49、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。
內(nèi)部審計組的幾個成員對調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調(diào)查加以補充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點：
A.更容易精確測度研究變量；
B.可以在自然背景下觀察到與顧客的互動；
C.意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
D.人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，缺乏實驗性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點。另一個缺點是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態(tài)度、感情和動機等。
B、不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實驗性偏差的一些方面；
C、不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究；
D、不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。
50、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調(diào)查的優(yōu)點：
A.回答率一般要高得多；
B.由于避免了郵費而成本更低；
C.詢問者可以采用更多類型的問題；
D.調(diào)查員可以增加回答者對問題的理解。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低；
B、正確，郵件調(diào)查的一個主要優(yōu)點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了；
C、不正確，視聽手段、復(fù)雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
D、不正確，調(diào)查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質(zhì)量。
51、公司進行改革時，管理部門告訴職工，如果公司想要保持景氣，需要大大提高生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量，希望職工明白通過學(xué)習(xí)多項技術(shù)，就會使生產(chǎn)率和質(zhì)量提高。他們保證職工參加額外的訓(xùn)練，使職工獲得新技術(shù)和取得成功。管理層的解釋說明什么？
A.讓職工知道公司對他們的期望
B.提高職工的積極性
C.用職工一致的需求去激勵他們
D.認(rèn)為職工會努力工作以得到公平待遇
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，這是讓員工知道公司期望的方式。
52、某內(nèi)部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行（審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
樣本的第五項位于哪：
A.第809頁，第38行。
B.第429頁，第4行。
C.第68頁，第52行。
D.第331頁，第50行。
【正確答案】：D
【答案解析】：“14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行”可以得出，從數(shù)表中挑選的樣本的前三位應(yīng)該為頁數(shù)，即在001-475范圍內(nèi)的頁數(shù)，而后兩位則代表的是該頁的具體行數(shù)，根據(jù)題目，本題中每張表只有50項，因此，后兩位數(shù)值應(yīng)該是在01-50之間.由于題中以14326為起點，并從A列往下再到B列頂部，因此，樣本的第二項應(yīng)該為28123，第三項應(yīng)為22539，第四項應(yīng)該是42904，第五項是33150……，即第331頁的第50行。因此正確答案為D。
答案A不正確，第809頁，超過了表的總頁數(shù)，不在其中；
答案B不正確，應(yīng)該是樣本的第四項；
答案C不正確，第68頁，第52行不對，因為每頁只有50行。
53、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該
A.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。
C.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在財務(wù)進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。
D.將此事項全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調(diào)查工作。
B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在錯誤作法時，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員，內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項是正確答案。
C.不正確，沒有必要向部門經(jīng)理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調(diào)查工作。與部門管理層進行面談是適當(dāng)?shù)模敲嬲勀康闹饕菫榱耸占C據(jù)。
D.不正確，審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。
54、以下哪項對特定的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：
A.業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
B.內(nèi)部審計師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性；
C.業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況；
D.內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C和D不正確，首要的監(jiān)督問題是內(nèi)部審計師是否具有開展業(yè)務(wù)所必備的知識、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。
B正確，首席審計執(zhí)行官負責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計師的熟練性和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實務(wù)公告2340-1）。
55、以下哪一個審計證據(jù)最具說服力？
A.在政府機構(gòu)有記載的不動產(chǎn)契約。
B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
C.由經(jīng)理保管的雇員時間卡。
D.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經(jīng)歷過被審計區(qū)域的經(jīng)營活動，屬于外部數(shù)據(jù)，因此最具證明力。
B.不正確，這是內(nèi)-外數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計單位，可能受到篡改。
C.不正確，這是內(nèi)部數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計單位，可能受到篡改。
D.不正確，這是外-內(nèi)數(shù)據(jù)、盡管它產(chǎn)生于外部，但是由被審計單位保存，因此可能被篡改。
56、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：
A.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
B.審計委員會的使命聲明；
C.內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；
D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標(biāo)表述。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù)；
B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；
C正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定（實務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。
D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
57、決策者經(jīng)常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項是準(zhǔn)確的：
A.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率；
B.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
C.在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺；
D.在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，由于未來事件的不確定性，概率對于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對不確定性時做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率。客觀概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出，而主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷來估計未來事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能象在風(fēng)險情況下那樣繼續(xù)。
B不正確，期望值的計算取決于概率；
C不正確，在風(fēng)險的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
D不正確，在風(fēng)險和不確定環(huán)境下，每一個備選方案都會有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下。
58、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：
A.測試銀行賬戶；
B.每個賬戶都具有同等的重要性；
C.進行統(tǒng)計推理；
D.抽樣單位的數(shù)字大。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時有效的，如果金額大的項目比金額小的項目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
B正確，貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項目分配更多的權(quán)重。如果全部項目的重要性都是相同的，PPS不適當(dāng)。
C不正確，PPS抽樣可以進行統(tǒng)計推斷；
D不正確，如果金額大的項目比金額小的項目更重要，PPS抽樣是有效的。
59、某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計錯誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：
A.變大
B.不變
C.變小
D.無法確定
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率增大，樣本量會變大；
B不正確，當(dāng)其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發(fā)生變動；
C正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n= n=c2pq/P2 （公式中的2為平方），其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項的）。因此，如果預(yù)期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會減少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的積是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的積是0.0384。
D不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。
60、以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內(nèi)部控制問卷方式：
A.用文字說明或流程圖補充一個已完成的調(diào)查問卷；
B.在與負責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷；
C.構(gòu)造一份調(diào)查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；
D.用書面注釋或解釋闡述所有答案。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，只有那些看起來不合適的答案需要進行闡述和解釋。這樣的話，就可以強調(diào)存在問題的區(qū)域，確認(rèn)補償性控制或者提出業(yè)務(wù)程序擴展的計劃。
ABC不正確，在與負責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷、構(gòu)造一份調(diào)查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補充一個已完成的調(diào)查問卷都是內(nèi)部控制問卷的適當(dāng)使用方式。
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61、在自動錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：
A.無關(guān)的爭論信息；
B.有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；
C.新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收賬款的可回收性的目標(biāo)證據(jù)；
D.新的信貸政策對客戶商譽的影響在統(tǒng)計上可以得出有效的結(jié)論。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動的信息、評價這些信息，并在將來采取步驟改進類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。
C不正確，銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應(yīng)收賬款的可回收性；
D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計上是有效的，就有必要進行隨機抽樣，以便能夠控制和評定抽樣風(fēng)險。
62、內(nèi)部審計師正開展的經(jīng)營性審計是評價公司的養(yǎng)老金計劃。人力資源部負責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進行養(yǎng)老金計算、通知符合條件的員工、向托管機構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動信息以便進行支付處理，并證實托管機構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計算結(jié)果以及在部門的專職人員進一步處理之前批準(zhǔn)支付請求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
A.負責(zé)進行養(yǎng)老金計算的人員，還同時負責(zé)驗證托管機構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性；
B.負責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工；
C.負責(zé)向托管機構(gòu)發(fā)送支付請求的養(yǎng)老金專職人員，還負責(zé)證實支付的準(zhǔn)確性；
D.負責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計類別的人員，還負責(zé)與公司內(nèi)部保險精算師進行接觸。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，合并養(yǎng)老金計算和驗證托管機構(gòu)支付的準(zhǔn)確性的職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計算結(jié)果和支付請求；
B不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請求的員工的職責(zé)是可以接受的；
C正確，導(dǎo)致職務(wù)沒有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負責(zé)向托管機構(gòu)發(fā)送支付請求的養(yǎng)老金專職人員，還負責(zé)證實支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請求，專職人員還是有機會在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個支付請求，或是改變支付請求。
D不正確，讓步同一個人負責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計類別并與內(nèi)部保險精算師接觸不是會產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。
63、假定內(nèi)部審計師計算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項結(jié)論可由上述審計結(jié)果所證實：
Ⅰ．確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時的存貨。
Ⅱ．存貨是按超過凈變現(xiàn)值的價值計價的。
Ⅲ．鑒于公司持有的過時存貨，使存貨成本太高。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，來自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現(xiàn)值的價值來計價的；
B不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對高或低；
C不正確，在對過時存貨、存貨成本或價值得出結(jié)論前還需更多的信息。
D正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計師表明在某段時間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過，在沒有其他信息提示時，無法對存貨周轉(zhuǎn)率進行解釋。因此，內(nèi)部審計師不能確定過時的東西是否就是存貨、存貨價值太高或存貨成本太高。
64、環(huán)境經(jīng)理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計師將如何解決這種差異：
A.接受短期可行的改正措施，但堅持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計師的方案；
B.將爭議上報管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計師的意見；
C.向?qū)徲嬑瘑T會報告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆樱?BR>D.接受已提議的糾正措施
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
B不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR>C不正確，管理層的行動是不恰當(dāng)?shù)模?BR>D正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
65、內(nèi)部審計活動的權(quán)限要經(jīng)以下哪個層面的批準(zhǔn)：
A.管理層與董事會；
B.管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
C.董事會與主計長；
D.審計委員會與首席財務(wù)官。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實務(wù)公告1000-1指出，首席審計執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍。
B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計活動的實際權(quán)限；
C不正確，主計長不是管理層的唯一成員；
D不正確，是管理層與董事會賦予內(nèi)部審計活動的權(quán)限，而不是審計委員會與特定的經(jīng)理有這個權(quán)限。
66、首席審計執(zhí)行官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
A.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
B.應(yīng)要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告；
C.在內(nèi)部審計活動的章程中應(yīng)該詳細說明與績效審計有關(guān)的記錄接觸；
D.應(yīng)要求審計委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
B不正確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；
C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實務(wù)公告1110-1）。對于授權(quán)接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
D不正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
67、選擇供應(yīng)商發(fā)票的隨機樣本并將他們與采購訂單相比較，可以提供保證
A.支付的是經(jīng)授權(quán)的發(fā)票
B.沒有收到重復(fù)發(fā)票
C.沒有發(fā)生重復(fù)支付
D.發(fā)票是用于授權(quán)采購的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，核對發(fā)票與支付憑證可為經(jīng)授權(quán)的購貨發(fā)票已經(jīng)得到支付提供保證；B不正確，根據(jù)采購訂單對發(fā)票進行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進行比較，才是確保沒有重復(fù)發(fā)票發(fā)生的方法；C不正確，根據(jù)發(fā)票對支付憑證進行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進行比較，才可以保證沒有重復(fù)付款現(xiàn)象發(fā)生；D正確，在有關(guān)采購的內(nèi)部控制中，只有經(jīng)過授權(quán)的采購才是有效的，建立采購訂單是一個關(guān)鍵控制點，因此，發(fā)票與訂貨單的核對可以為發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)提供保證。
68、在評價內(nèi)部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內(nèi)部審計活動的獨立性最不重要：
A.內(nèi)部審計師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；
B.分派內(nèi)部審計師工作的標(biāo)準(zhǔn)；
C.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；
D.公正無偏的判斷。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)（實務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨立性無關(guān)。
B不正確，如何安排個別的內(nèi)部審計師與獨立性有關(guān)。審計師與經(jīng)營部門的個人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會影響?yīng)毩⑿裕?BR>C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計觀察結(jié)果在進行業(yè)務(wù)溝通時被遺漏，獨立性就有問題了；
D不正確，無偏的判斷是獨立性的一個方面。
69、在計算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司最大化利潤時，應(yīng)采用：
A.積分法
B.運籌學(xué)
C.微分法
D.回歸分析
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，積分能夠用來計算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進行積分的函數(shù)；
B不正確，運籌學(xué)這個廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進行系統(tǒng)的理解，特別是對用于商業(yè)化的機器人系統(tǒng)的理解；
C正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的最大值和最小值。在商業(yè)和經(jīng)濟學(xué)當(dāng)中，存在一些收入或利潤最大化（最大）和成本最小化（最小）這樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數(shù)的最大數(shù)或最小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個函數(shù)的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發(fā)生最大值或最小值。當(dāng)函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負的時候，存在最大值；當(dāng)二階導(dǎo)數(shù)為正的時候，存在最小值。
D不正確，回歸分析是建立一個方程，用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。
70、內(nèi)部審計師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計工作的內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的:
A.內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；
B.作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；
C.為繼續(xù)保留CIA資格，必須達到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求；
D.只有在遠程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時，該方式才能達到后續(xù)職業(yè)教育的要求。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計師所需的繼續(xù)教育的正式小時數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續(xù)教育的要求；
B不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會的方式；
C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1230）。為保留CIA稱號，注冊內(nèi)部審計師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊部報告。
D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準(zhǔn)。
71、對于每位潛在的內(nèi)部審計師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則：
A.確定以往的工作經(jīng)驗；
B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；
C.核查申請人的推薦信；
D.確定所有的申請人都有會計學(xué)學(xué)位。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗是恰當(dāng)?shù)摹?BR>B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的是恰當(dāng)程序；
C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當(dāng)程序；
D正確，“內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。
72、在編制將要出具的審計報告時，內(nèi)部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致：
A.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡潔的方面；
B.確認(rèn)問題，但讓決策者獨立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；
C.確認(rèn)最有用的信息，鼓勵決策人制定最佳決策；
D.建議用較短的時間來限制決策，以便決策者及時集中地采取有效行動。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，“有限理性”認(rèn)識到個人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險可能會被忽略。
B不正確，有限理性的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計師的審計報告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；
C不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
D不正確，用較短的時間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。
73、內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理不知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
A.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名；
B.不恰當(dāng)?shù)摹２还苤苯痤~的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票；
C.不恰當(dāng)?shù)摹Ｘ攧?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；
D.恰當(dāng)?shù)摹８鶕?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關(guān)；
B不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的；
C不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸；
D正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)摹１M管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。
74、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：
A.為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；
B.記錄內(nèi)部審計師對控制的評價；
C.充當(dāng)計劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；
D.評估與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?BR>B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對控制的評價結(jié)果；
C正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當(dāng)?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。
D不正確，在計劃階段的風(fēng)險評估有助于確定目標(biāo)，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。
75、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個階段：
A.在評價風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)之后；
B.計劃階段；
C.在開展業(yè)務(wù)時；
D.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進行修改時。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計劃階段制定；
B正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計師在開展每項業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計劃。”因此，標(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對這些工作方案予以記錄。”此外，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當(dāng)?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計劃階段準(zhǔn)備。
C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在計劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時；
D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。
76、在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是:
A.由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)
B.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)；
C.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)；
D.實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域；
B正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實務(wù)公告2230-1）。
C不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；
D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。
77、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：
A.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；
B.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；
C.重大的不合規(guī)性的可能性；
D.所需資源。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計程序；
B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；
C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。
D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
78、內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
A.為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持；
B.允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
C.提供對工作底稿的控制；
D.方便質(zhì)量保證復(fù)核。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定（實務(wù)公告2030-1）；
B不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了；
C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；
D正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展（實務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
79、結(jié)束會議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計師：
A.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當(dāng)性；
B.針對發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；
C.審核內(nèi)部審計師的業(yè)績
D.向管理層提交最終審計報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440-1）。
B不正確，內(nèi)部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
C不正確，對內(nèi)部審計師業(yè)績的審核是由個別員工私下進行的，不是在結(jié)束會議上；
D不正確，結(jié)束會議通常以報告的草稿為依據(jù)，最終的審計報告要按結(jié)束會議所形成的結(jié)果而進行的修改為依據(jù)。
80、在一個系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：
A.活動圖
B.程序結(jié)構(gòu)圖
C.數(shù)據(jù)流程圖
D.概念上的數(shù)據(jù)模型
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，活動圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；
B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述；
C正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因此，一個復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內(nèi)容。
D不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實體和關(guān)系來解釋。
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81、下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
A.內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
B.關(guān)于預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄；
C.一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；
D.對未實現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
B不正確，對預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；
C不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義；
D不正確，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的。
82、在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
A.被檢查領(lǐng)域的重要性；
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
C.預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務(wù)與非財務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實務(wù)公告2320-1）。
83、在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A.與經(jīng)營經(jīng)理討論；
B.檢查貿(mào)易訂單；
C.與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論；
D.檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
B不正確，這種信息來源不夠明確；
C不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
D正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
84、某機構(gòu)打算推出一項新的服務(wù)，并希望設(shè)計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標(biāo)志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機構(gòu)鼓勵你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.自由聯(lián)想法；
B.價值分析法；
C.頭腦風(fēng)暴法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內(nèi)容。
B不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績，它強調(diào)成本與效益的原則；
C不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進。其目的是對方案進行改善。
85、在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進行授權(quán)的：
A.內(nèi)部審計活動的章程
B.內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
C.內(nèi)部審計道德行為規(guī)范
D.內(nèi)部審計活動的政策與程序
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。因此，章程應(yīng)該對內(nèi)部審計活動與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。
B不正確，內(nèi)部審計活動的權(quán)限是在經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定的；
C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進內(nèi)部審計職業(yè)的道德氛圍。
D不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計師始終如一地遵守內(nèi)部審計活動的工作標(biāo)準(zhǔn)。
86、根據(jù)IIA的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架，以下哪項聲明對于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運用而言可以代表非強制性的指南：
A.屬性標(biāo)準(zhǔn)；
B.實施標(biāo)準(zhǔn)；
C.實務(wù)公告；
D.工作標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、B和D不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強制性指南。
C正確，實務(wù)公告是對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強制性解釋，或是對標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運用。它們可代表IIA認(rèn)可的最佳實務(wù)，可作為對標(biāo)準(zhǔn)的運用的一種方式。
87、溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
A.在選擇調(diào)查范圍時運用風(fēng)險評估；
B.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評價；
C.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
D.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備流利的口頭和書面表達能力，以能清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、評價工作、結(jié)論和建議等事項《實務(wù)公告》1210-1。但沒有必要一定要將風(fēng)險評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。
B、不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
C、不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
D、不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
88、在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
A.員工挑選階段；
B.初步調(diào)查階段；
C.編制工作方案階段；
D.審計結(jié)果報告階段。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計師開展業(yè)務(wù)的一個過程；
B正確，計劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議（實務(wù)公告2210.A1-1）。
答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；
答案D不正確，在結(jié)束審計業(yè)務(wù)后就在提交審計報告。
89、審計師最不可能使用計算機軟件來：
A.評估計算機控制風(fēng)險
B.準(zhǔn)備電子表格
C.進入客戶數(shù)據(jù)文件
D.構(gòu)建平行模擬
【正確答案】：A
【答案解析】：審計師要求評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效率，并在計劃審計的時候評估風(fēng)險，這種評估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計算機就可以完成。
90、以下哪種情況可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象？
Ⅰ、有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；
Ⅱ、存在許多變更定單；
Ⅲ、許多合同授予同一家公司
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對；
B.只有Ⅲ是對的；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對的；
D.只有Ⅰ是對的。
【正確答案】：A
【答案解析】：有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；存在許多變更定單；許多合同授予同一家公司都可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象。
91、在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，以下哪項有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的：
A.通常這種審計方法成本高昂；
B.審計期間的交易可能被重新處理；
C.只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D.管理者的計算機程序?qū)灰走M行重新處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：平等模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
92、某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊行為。該公司有專門負責(zé)調(diào)查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門進行了溝通，此后調(diào)查工作就轉(zhuǎn)給了該部門。但是，一個月以后，審計師發(fā)現(xiàn)，市場管理人員已明顯指示調(diào)查部門停止調(diào)查。面對此情況，審計師應(yīng)該：
A.馬上將該情況和審計發(fā)現(xiàn)向合適的政府監(jiān)管機構(gòu)報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法行為的同伙；
B.馬上將該情況和審計發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告；
C.將審計發(fā)現(xiàn)向外部審計師報告，因為外部審計師應(yīng)該了解已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
D.不再采取進一步的行動。舞弊行為的性質(zhì)已向公司內(nèi)部的恰當(dāng)主管部門報告，而且審計師無權(quán)進一步開展調(diào)查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
93、以下哪項內(nèi)容可能提醒審計師警惕部門發(fā)生舞弊的可能性？
Ⅰ、今年沒有為該部門安排外部審計；
Ⅱ、銷售額增加了10%；
Ⅲ、管理層報酬中的很大一部分直接與該部門所報告的凈收入有關(guān)：
A.只有Ⅰ是對的；
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對的；
D.只有Ⅲ是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：
94、在設(shè)計公司業(yè)績衡量系統(tǒng)時應(yīng)采取的典型步驟是：
A.對衡量指標(biāo)進行分類，制定數(shù)據(jù)搜集計劃，分析數(shù)據(jù)并預(yù)測未來業(yè)績；
B.理解公司戰(zhàn)略，開展形勢分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動；
C.制定業(yè)績衡量計劃，創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略，分析衡量數(shù)據(jù)所反映的趨勢，并評估數(shù)據(jù)可變性；
D.開展形勢分析，生成宏觀衡量指標(biāo)，檢查衡量數(shù)據(jù)，并根據(jù)衡量結(jié)果修改戰(zhàn)略。
【正確答案】：B
【答案解析】：在設(shè)計公司業(yè)績衡量系統(tǒng)時應(yīng)采取的典型步驟是：理解公司戰(zhàn)略，開展形勢分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動。
95、首席審計執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶ο螅?biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機構(gòu)發(fā)布信息：
A.要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致
B.要求排除對《標(biāo)準(zhǔn)》的參考
C.受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止
D.僅在開展新業(yè)務(wù)的時候是允許的
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
96、以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：
A.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要
B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通
C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞
D.縮短撰寫最終報告的時間
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，書面報告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410-1）。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢；
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間。
97、某公司正在按自己的需要對采購來的自動化計時和考勤系統(tǒng)進行改造。目前，這一重大項目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時間計劃。該系統(tǒng)沒有按要求與現(xiàn)有的人力資源和工薪系統(tǒng)成功連接。項目領(lǐng)導(dǎo)聲稱，已經(jīng)在該項目上花費太多的時間和金錢，因此現(xiàn)在不能停止項目。于是項目小組仍在開展工作。
內(nèi)部審計師現(xiàn)在應(yīng)該開展哪項工作？
A.主動提出直接協(xié)助項目的日常完成工作，以控制成本
B.建議修改時間資金預(yù)算
C.建議項目領(lǐng)導(dǎo)聘用外部咨詢專家來協(xié)助完成項目
D.建議暫停項目，重新評價其他選擇方案
【正確答案】：D
【答案解析】：目前，這一重大項目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時間計劃。再堅持只能是損失更大。所以建議暫停項目，重新評價其他選擇方案。
98、在評估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時，審計師將各職位的崗位說明與擔(dān)任這些崗位的雇員
所持有資歷證書進行比較，通過這種比較獲得的證據(jù)是：
A.無力的證據(jù)
B.無用的證據(jù)
C.不充分的證據(jù)
D.不相關(guān)證據(jù)
【正確答案】：C
【答案解析】：持有資歷證書不一定有足以勝任其工作的技能。
99、內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動。這類信息：
A.不應(yīng)包括在內(nèi)部審計報告中，而應(yīng)與該高級經(jīng)理口頭討論
B.可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給董事會
C.可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員
D.必須立即報告給適當(dāng)?shù)恼畽C構(gòu)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
100、現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營審計時獲
得，而且被認(rèn)為與審計不相關(guān)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該采取的最恰當(dāng)行動是以下哪項內(nèi)容？
A.向外部法律顧問報告該證據(jù)，以便后者就此開展調(diào)查。然后，將法律顧問的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報告管理層
B.開展充分的審計工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會主席，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆樱瑒t將審計發(fā)現(xiàn)報告給政府官員
C.向?qū)徲嬑瘑T會主席報告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查
D.停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計工作，因為該項工作現(xiàn)有審計不相關(guān)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。與舞弊相關(guān)的情況未經(jīng)組織高層管理部門批準(zhǔn)，是不能對外部披露的，包括外部的法律顧問。
B、不正確。發(fā)現(xiàn)舞弊后應(yīng)先報告，再審計。另外，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆樱蛯徲嫲l(fā)現(xiàn)報告給政府官員。這種做法也是不妥當(dāng)?shù)模环稀堵殬I(yè)道德規(guī)范》中關(guān)于保密的原則。
C、正確。在已經(jīng)確認(rèn)舞弊發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)及時告知組織的董事會（審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)機構(gòu)之一）。
D、不正確。停止對已發(fā)現(xiàn)舞弊的審計是不對的。
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101、內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項是結(jié)束會議應(yīng)由內(nèi)部審計師記錄的主要原因：
A.結(jié)束會議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)
B.專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會議
C.可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案
D.如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，計劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo)。
答案B不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會議；
答案C不正確，記錄結(jié)束會議中的內(nèi)容可能會產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo)；
答案D正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對于防止或解決爭論是有價值的。
102、首席審計執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個能用于整個公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序，公司在各邊遠地區(qū)聘用了許多內(nèi)部審計師。首席審計執(zhí)行官想要選擇一個程序，這個程序能鼓勵多數(shù)內(nèi)部審計師的參與、協(xié)調(diào)不同的觀點，并鼓勵接受因?qū)徲嫵绦驑?biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化。最為有效的實現(xiàn)首席審計執(zhí)行官目標(biāo)的決策過程是：
A.程序化決策；
B.應(yīng)急方法；
C.集體輔助決策；
D.決策模型。
【正確答案】：C
【答案解析】：集體輔助決策既是集體決策，又有人為其承擔(dān)責(zé)任。
103、以下哪項內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下降？
A.實施更加開放的信貸政策；
B.提高為提前付款提供的折扣；
C.增加現(xiàn)金銷售；
D.按周而不是按月提供發(fā)票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。有了寬松的信貸政策，客戶可能會延長付款時間（如365/4.3與365/7.3相比）。
B．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
C．不正確。由于現(xiàn)金銷售不受影響，所以與應(yīng)收賬款下降不相關(guān)。
D．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
104、從賣方發(fā)票進行隨機抽樣，并將樣本與采購定單進行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出哪種結(jié)論？
A.沒有重復(fù)收到同樣的發(fā)票；
B.發(fā)票針對得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具；
C.沒有重復(fù)付款；
D.經(jīng)過授權(quán)的發(fā)票得到的支付。
【正確答案】：B
【答案解析】：從賣方發(fā)票進行隨機抽樣，并將樣本與采購定單進行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出發(fā)票針對得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具的結(jié)論。
105、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？
A.應(yīng)收賬會計事項；
B.事先編號的客戶發(fā)票；
C.客戶采購訂單；
D.事先編號的裝運單據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
106、首席審計執(zhí)行官（CAE）懷疑幾個雇員利用臺式電腦獲取個人利益。在進行調(diào)查中，首席審計執(zhí)行官選擇司法鑒定信息系統(tǒng)審計師而不是利用該組織的信息系統(tǒng)審計師的主要原因是司法鑒定信息系統(tǒng)審計師擁有：
A.在法庭上能夠構(gòu)成可接受證據(jù)的知識
B.能用于更全面地評估計算機使用及濫用的計算機系統(tǒng)知識
C.有利于向高級管理層和董事會陳述審計發(fā)現(xiàn)的向水平的歸檔和組織技能
D.有利于證實計算機濫用的高級分析性技術(shù)
【正確答案】：A
【答案解析】：信息系統(tǒng)審計師在法庭上不能構(gòu)成可接受證據(jù)的知識。
107、如果審計師運用的是非統(tǒng)計抽樣，而不是統(tǒng)計抽樣。下列哪個正確？
A.存貨預(yù)計價值的可靠性下降
B.精確度會提高
C.置信水平不能被量化
D.誤受風(fēng)險增加
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。無法比較通過非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣確定的存貨預(yù)計價值的可靠性。
B不正確。無法比較非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣之間誰的抽樣結(jié)果更精確。
C正確。非統(tǒng)計抽樣是利用審計師的主觀判斷來決定樣本量。根據(jù)審計工作經(jīng)驗，審計師可以依靠覅額統(tǒng)計抽樣來測試非常重要的事項和重視具有高風(fēng)險的事項。統(tǒng)計抽樣為決定樣本量和選擇審計項目提供了客觀方法。它可以將抽樣風(fēng)險、精確度和對可靠性的評估予以量化。這是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的重要區(qū)別。
D不正確。不能得出這一結(jié)論。
108、下列選項哪個是時間序列的四個組成部分：
A.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
B.趨勢、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
C.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
D.趨勢、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經(jīng)驗。一個變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進行回歸。長期趨勢是發(fā)生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動是在商業(yè)期讓活動程度的變化。盡管這些波動中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測時仍需要考慮這些波動。它們經(jīng)常合成一個綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。A、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。
109、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A.最大限度的
B.最優(yōu)化的
C.最理想的
D.令人滿意的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
D正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
110、環(huán)境控制的審計已經(jīng)結(jié)束，其中包括對法規(guī)的遵守情況的審計。在審計結(jié)束會上要對可能采取的糾正措施進行討論。環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.不管預(yù)算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場；
B.同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進行；
C.要求管理高層參加這一決策；
D.接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達到改善危險廢棄物管理的目的。B、不正確。如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊牛居锌赡軟]有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動不可接受。C、正確。對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修對公司來說是一件重要的事情況，但卻沒有資金。這將給組織重大的風(fēng)險，因此管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。D、不正確。不適當(dāng)?shù)募m正措施不會產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的狀況繼續(xù)存在。
111、在使用計算機的環(huán)境下，審計師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項：
A.以計算機文件的形式向?qū)徲嬁蛻籼峁㊣RS；
B.使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率；
C.在審計過程中評估管理層對計算機系統(tǒng)的控制措施；
D.幫助管理層開發(fā)計算機控制措施。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴大了審計師在計算機系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。B.不正確，現(xiàn)在的審計師通常通過計算機進行審計；C.不正確，內(nèi)部審計師通常負責(zé)對信息系統(tǒng)的控制措施；D.不正確，審計師經(jīng)常在管理層的計算機系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計。
112、實施控制自我評價（CSA）的關(guān)鍵長期目標(biāo)是什么？
A.將傳統(tǒng)上由控制自我評價小組開展的評價工作移交給工作單位的人員開展；
B.提高工作單位人員的控制意識和管理風(fēng)險的能力；
C.應(yīng)用投票技術(shù)，從工作單位快速收集大量關(guān)于控制薄弱環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)；
D.通過確認(rèn)提高效率的機會來降低成本。
【正確答案】：B
【答案解析】：實施控制自我評價（CSA）的關(guān)鍵長期目標(biāo)是提高工作單位人員的控制意識和管理風(fēng)險的能力。
113、以下哪一項是獲得業(yè)務(wù)委托人對內(nèi)部審計工作質(zhì)量所作的反饋意見的最佳方法？
A.在退出會議上提出問題，并且散發(fā)記錄反饋意見，是所作的反饋意見的最佳方法。
B.在退出會議后給委托人打電話，并且將記錄有反饋意見復(fù)印件送給委托人。
C.在每一項審計業(yè)務(wù)開始時，就將調(diào)查問卷表送給委托人，并且要求委托人在審計完成后，填寫并反回問卷表。
D.在編制內(nèi)部審計年度活動報告之前，將調(diào)查問卷分發(fā)給經(jīng)挑選的委托人。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。退出會議的主要目的是溝通審計結(jié)果，促進審計師提高審計報告質(zhì)量。在退出會議上散發(fā)記錄反饋意見的復(fù)印件給委托人，更主要的目的是證實從客戶處獲得反饋意見，這樣做可以促進對審計質(zhì)量業(yè)績進行測評的發(fā)展趨勢。但是本題的做法不是最佳做法。B．不正確。這樣做可以促進對審計質(zhì)量業(yè)績進行測評的發(fā)展趨勢，但是與其他選項比較，不是最佳做法。C．正確。為圓滿完成審計業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)開始時或經(jīng)常或定期地為客戶提供調(diào)查問卷表是一項很好的業(yè)務(wù)實踐。客戶可以清楚地了解內(nèi)部審計活動和審計師所利用的質(zhì)量測量指標(biāo)，并且在審計業(yè)務(wù)開始前內(nèi)部審計師就可以注意到特殊要求和期望。此外，客戶能夠評估工作開展期間內(nèi)部審計的工作，在工作結(jié)束后完成調(diào)查問卷表。這樣也鼓勵在整個審計業(yè)務(wù)過程中，客戶可以持續(xù)地監(jiān)督審計質(zhì)量并且做出反饋意見。D．不正確。為了審計業(yè)務(wù)的圓滿完成，調(diào)查問卷表應(yīng)該在審計業(yè)務(wù)開始前送到客戶處。在業(yè)務(wù)完成很長時間后才分發(fā)調(diào)查問卷表，可能會獲得過時的客戶想法或者這些信息因為時間原因不夠客觀，從而降低了問卷表的有用性。
114、關(guān)于審計證據(jù)的說法下列哪項是正確的？
A.在樣本基礎(chǔ)上得出有關(guān)總體的適當(dāng)結(jié)論要求樣本是總體的代表
B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)
C.親自觀察為應(yīng)收賬款存在提供最可信證據(jù)
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可信
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。利用審計抽樣技術(shù)獲得審計證據(jù)，目的是通過樣本推斷出總體的特征，因此，樣本必須具有與總體相似的特征，即只有獲得有代表性的樣本，才可能得出關(guān)于總體的正確結(jié)論。這也是審計證據(jù)充分性和可靠性的具體表現(xiàn)。
B不正確。采購訂單是采購行為已經(jīng)得到授權(quán)的證據(jù)，而不是已收到訂購貨物的證據(jù)。
C不正確。函證是獲得應(yīng)收賬款存在性證據(jù)的最佳審計技術(shù)。
D不正確。原件的復(fù)印件是次要證據(jù)，因為材料在被復(fù)印過程中容易被篡改。因此，原件比復(fù)印件更加可信。
115、貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計師：
A.在測試應(yīng)付賬款余額
B.關(guān)注金額高估
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
D.無法處理累積總體項目
【正確答案】：B
【答案解析】：貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣），它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中恰中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目，實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大，當(dāng)預(yù)計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用，這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估，它在估計低估是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小，如果內(nèi)部審計師預(yù)計存在低估或余額為零或余額為負數(shù)時，則必須考慮特殊的設(shè)計。
116、使用個人電腦提高審計的效率和效果的兩個必要條件是選擇
A.對公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件
B.可以完成選擇審計任務(wù)的軟件，以及可以被審計師個人電腦進入的數(shù)據(jù)
C.可以被審計師個人電腦進入的數(shù)據(jù)，以及適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)
D.適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，這個問題有關(guān)于使用計算機作為審計的工具。為了有效地使用個人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。B和C不正確，進入數(shù)據(jù)與有效地使用個人電腦沒有直接的聯(lián)系； A不正確，在使用計算機軟件進行審計的時候，不再需要選擇樣本量的大小，因為計算機軟件可以對總體數(shù)據(jù)進行抽樣檢查。
117、內(nèi)部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術(shù)來證實冒名或被解職職員的存在？
A.對薪金計算的平行模擬法
B.凈支付額的重復(fù)計算
C.對薪金減少進行的例外測試
D.對薪金稅率變化進行標(biāo)注并追蹤
【正確答案】：C
【答案解析】：通常虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會有工資扣減項目，因而對那些沒有工資扣減項目的雇員進行測試（即例外測試），便會發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的已離職雇員。利用內(nèi)部審計程序?qū)σ呀?jīng)被審計單位系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)進行重新處理，以便確定取得的結(jié)果是否與被審計單位生成的結(jié)果相一致（即平行模擬），可以確認(rèn)被審計單位數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)該虛構(gòu)情況；重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他減項、以及累積的假期，有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案是否按期更新，卻無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況；一定的實際業(yè)務(wù)被作上"標(biāo)記"，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進行處理時，一個追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計師檢查該過程，也無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況。 118、作為制造公司環(huán)境，健康和安全（EHS）自我檢查項目的一部分，對某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經(jīng)理來進行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數(shù)據(jù)庫中，所有部門都可以通過局域網(wǎng)訪問該數(shù)據(jù)庫。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫為高級管理層提供有關(guān)糾正措施的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經(jīng)營經(jīng)理錄入終結(jié)信息，確認(rèn)已經(jīng)采取了糾正措施。控制系統(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突？
A.不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
B.不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當(dāng)性和是否完成所做出的最好評價。
C.EHS部門的秘書應(yīng)該負責(zé)根據(jù)經(jīng)營經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)。
D.在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結(jié)信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：控制系統(tǒng)發(fā)生的在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結(jié)信息變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突。
119、以下哪項技術(shù)能用于估計抽樣計劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？
A.比率估計
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.回歸
D.試驗樣本
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標(biāo)準(zhǔn)離差的一項技術(shù)。B不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標(biāo)準(zhǔn)離差的一項技術(shù)。C不正確。內(nèi)部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。D正確。內(nèi)部審計師利用試驗樣本估計總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計師能估計樣本可以達到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計師決定選擇多大的樣本量。
120、對公司應(yīng)付賬款的審計發(fā)現(xiàn)，負責(zé)維護賣方主文件的人員還可以將賣方發(fā)票輸入應(yīng)付賬款系統(tǒng)。在撤出會議上，管理層同意糾正此問題。那么，在對應(yīng)付賬款進行跟蹤審計時，審計師應(yīng)該期望發(fā)現(xiàn)以下哪種情況？
A.管理層已將維護賣方主文件的人員調(diào)到另一部門工作，以保證恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工；
B.管理層已比較賣方主文件是否被添加了未經(jīng)授權(quán)的賣方信息；
C.管理層已修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)，以防止維護賣方主文件的員工輸入發(fā)票信息；
D.管理層已修改訪問控制系統(tǒng)，以防止員工輸入發(fā)票信息和批準(zhǔn)付款。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。調(diào)離雇員不能解決職責(zé)分離的問題，最主要的是將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開，不能由同一人擔(dān)任兩個職務(wù)。
B．不正確。這可以幫助發(fā)現(xiàn)以前的問題，但是不能產(chǎn)生一種控制制度以解決未來出現(xiàn)的問題。
C．正確。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項，做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開。
D．不正確。因為沒有涉及供貨商主文件，所以不能保證阻止負責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。
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121、根據(jù)《國際專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容是發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由？
1.如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告有助于管理層了解審計工作的進展。
2.對于范圍受限制的審計業(yè)務(wù)，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。
3.發(fā)布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。
A.只有1和2是對的
B.只有1和3是對的
C.只有2和3是對的
D.1、2和3都對
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專業(yè)實務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由包括：如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告管理層了解審計工作的進展；發(fā)布中期報告有助于通報被審計業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報告不可以替代最終報告。
122、必須由審計管理人員批準(zhǔn)審計報告的首要原因是什么？
A.確保被審計單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理
B.核實審計報告是否采用了恰當(dāng)?shù)母袷健⒄Z法和標(biāo)點符號
C.核實高層管理人員支持審計報告所得出的結(jié)論
D.證實報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)有充分證據(jù)支持。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，審計管理人員沒辦法確保被審計單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理。
B.這是復(fù)核工作底稿的程序。
C.審計管理人員沒辦法核實高層管理人員支持審計報告所得出的結(jié)論。
D.這是批準(zhǔn)審計報告的首要原因。
123、如果某審計師應(yīng)用統(tǒng)計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨的價值，那么，以下哪種說法是正確的？
A.無法量化置信區(qū)間
B.精確度會更大
C.存貨的預(yù)測價值的可靠性會降低
D.不正確收貨的風(fēng)險加大
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，非統(tǒng)計抽樣無法量化置信區(qū)間，統(tǒng)計抽樣可以控制和量化抽樣風(fēng)險，多用來估計誤差率或錯誤金額。
非統(tǒng)計抽樣又稱判斷抽樣，非統(tǒng)計抽樣是審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗進行抽樣和推斷總體的方法。
124、在內(nèi)部審計行業(yè)內(nèi)部制定職業(yè)道德規(guī)范是為了：
A.減少行業(yè)成員因為工作不達標(biāo)而被起訴的可能性
B.保證所有行業(yè)成員的勝任能力大致在同一水平上
C.為內(nèi)部審計師提供為他人服務(wù)所需的指導(dǎo)
D.要求行業(yè)成員在所有與其所在的單位事務(wù)有關(guān)的事情上表現(xiàn)忠誠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確，因為道德規(guī)范的目的不是為了避免被起訴
B.不正確，道德規(guī)范并沒有要求同等水平的工作能力
C.正確，《職業(yè)道德規(guī)范》描述內(nèi)部審計師行為規(guī)范的行為規(guī)則，這些規(guī)則有助于將與內(nèi)部審計職業(yè)和內(nèi)部審計實務(wù)相關(guān)的原則運用于實踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為，所以可以說道德規(guī)范是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計師為他人服務(wù)。
D.不正確，道德規(guī)范不僅僅要求忠誠，而且忠誠應(yīng)該有條件有大原則的。
125、某首席審計執(zhí)行官同意開展一項審計業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的重點內(nèi)容是客戶對公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，以下哪項內(nèi)容應(yīng)首先得到審計？
A.成本效益
B.質(zhì)量控制
C.客戶投訴
D.供應(yīng)商的發(fā)貨情況
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，在確定客戶對公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，客戶投訴內(nèi)容應(yīng)首先得到審計。
126、在一次信息安全審計中，審計師發(fā)現(xiàn)，目前的災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)計劃是三年前開發(fā)的，但從未得到測試。自從該計劃開發(fā)以來，各信息系統(tǒng)已發(fā)生重大變化，在此種情形下，審計師應(yīng)該：
A.要求管理層立即對恢復(fù)計劃進行測試
B.建議管理層和用戶升級并測試恢復(fù)計劃
C.把為管理層升級該恢復(fù)計劃作為審查工作的一部分來抓
D.審查該恢復(fù)計劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報告管理層
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確，審計師無權(quán)要求管理人員進行測試
B.不正確，在沒有對系統(tǒng)進行審查前，這樣的建議并不合適。
C.不正確，審計師不應(yīng)該承擔(dān)管理職責(zé)
D.正確，審查該恢復(fù)計劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報告管理人員是內(nèi)部審計師適當(dāng)?shù)男袆印?
127、某公司總裁擁有公司55%的股份，以下哪項說法不合理？
A.總裁有強烈的動力改善公司運營，因為公司運營狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價值
B.總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上
C.總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值
D.總裁不會參加董事會的審計委員會
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，總裁擁有公司55%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會銷蝕其股份的價值，因為舞弊有可能是利于組織的。
128、某企業(yè)的內(nèi)部審計師正在審計該企業(yè)一家燃氣發(fā)電廠的生產(chǎn)成本，審計師確定，由于計算機錯誤，該發(fā)電廠向環(huán)境監(jiān)管局報告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性方面錯在嚴(yán)重問題，審計師應(yīng)該馬上將此問題向以下哪個機構(gòu)報告？
A.環(huán)境監(jiān)管局
B.發(fā)電廠管理層
C.發(fā)電廠負責(zé)健康和安全事務(wù)的官員
D.風(fēng)險管理部門
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，對于重大審計事項應(yīng)報告高級管理層和董事會，但本題沒有這個選項，那么退而求其次，電廠有負責(zé)健康和安全的部門，可以通知這些部門馬上就該風(fēng)險進行響應(yīng)。
129、某公司擁有一臺每4小時可生產(chǎn)100個電燈開關(guān)的機器。由于需要增加，該公司添加一臺每3小時可生產(chǎn)100個電燈開關(guān)的機器，如果兩臺機器同時運轉(zhuǎn)，生產(chǎn)100個電燈開關(guān)大約需要幾個小時？
A.7.0個小時
B.3.5個小時
C.1.7個小時
D.0.58個小時
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，重點掌握此類試題的分析方法。
兩臺每3小時生產(chǎn)100個電燈的機器同時運轉(zhuǎn)，需要1.5小時完成。
兩臺每4小時生產(chǎn)100個電燈的機器同時運轉(zhuǎn)，需要2小時完成。
兩者各一臺的生產(chǎn)時間介于1.5和2小時之間，所以選C正確。
130、審計發(fā)現(xiàn)的摘要顯示旅行費用預(yù)付款超過規(guī)定的最大限額。公司政策允許預(yù)支旅基金給經(jīng)批準(zhǔn)的員工在旅行時使用，預(yù)付資金不超過45天的預(yù)計費用。公司程序不要求在申請大額旅行預(yù)付款時提供正當(dāng)理由，員工能夠并實際上累計預(yù)借了大額的不需要的預(yù)付資金。
上述審計發(fā)現(xiàn)中，作為審計發(fā)現(xiàn)“原因”因素的是：
A.公司預(yù)付款程序不要求提供具體的正當(dāng)理由。
B.公司政策允許為經(jīng)批準(zhǔn)的員工提供旅行基金。
C.員工積累大額的旅行預(yù)付款。
D.旅行預(yù)付款沒有及時清理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。這正是預(yù)付旅行費用大量超額的原因。
B不正確。該政策允許只有經(jīng)批準(zhǔn)的員工才能預(yù)借旅行費用，因此它不是導(dǎo)致預(yù)借費用超支的直接原因。
C不正確。這只是上述審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
D不正確。這也是上述審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
131、審計小組開發(fā)了帶有以下答案選擇的初步調(diào)查問卷：
Ⅰ．很可能不是問題；
Ⅱ．可能是問題；
Ⅲ．很可能是問題。
問卷體現(xiàn)了對以下哪項內(nèi)容的應(yīng)用：
A.趨勢分析。
B.比率分析。
C.不顯山露水的衡量手段。
D.評級量表。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。趨勢分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況外推。
B不正確。比率分析考慮的是財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系。
C不正確。評級尺度的使用要求參與人積極參與，它會引起人們的注意。
D正確。當(dāng)預(yù)計有一系列意見時，可以使用等級提問表。等級代表了回應(yīng)的連續(xù)性。在這種情況下，它反映了概率描述。
132、某內(nèi)部審計師在信息技術(shù)部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進行評級。這種做法最大的缺點是什么？
A.花費的預(yù)算時間將超過任何有形的好處。
B.隨后對該部門的審計可能得不到開展。
C.管理人員可能會漏報嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。
D.人們會把內(nèi)部審計部門視為控制措施的負責(zé)部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
B不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
C正確。在僅要求管理人員參與的情況下，如果管理人員參與舞弊，則會故意隱藏控制薄弱環(huán)節(jié)。
D不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
133、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計報告應(yīng)該分發(fā)給有能力確保審計結(jié)果得到應(yīng)有考慮的公司成員。對于公司的資深成員而言，一般可應(yīng)用以下哪種報告來滿足此要求？
A.總結(jié)報告。
B.中期報告。
C.口頭報告。
D.只有最終書面報告可以滿足此要求。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。被審計部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報告。（實務(wù)公告2440－1）
134、某銀行的內(nèi)部審計師已開發(fā)出一種多元回歸模型，幾年來該模型已被用于估算商業(yè)貸款的利息收入。審計師針對當(dāng)年情況應(yīng)用了該模型，發(fā)現(xiàn)的R2值已大幅減少，而模型的其他內(nèi)容似乎都運轉(zhuǎn)無誤。此種變化說明以下哪種結(jié)論是站得住腳的？
A.轉(zhuǎn)用跨部門回歸分析應(yīng)該導(dǎo)致R2值的增加。
B.回歸分析不再是估算利息收入的恰當(dāng)技術(shù)。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在導(dǎo)致利息收入發(fā)生變化。
D.線性回歸分析將增強模型的可靠性。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。跨部門回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進行的分析，在這里不適合。
B不正確。回歸分析還是估計利息收入的適當(dāng)方法，只需做一些調(diào)整。
C正確。多元回歸分析是對多個變量之間關(guān)系的分析，當(dāng)引導(dǎo)其利息變化的因素（獨立變量）增加時，必須對模型適時加以調(diào)整，增加獨立變量，否則回歸關(guān)系的適合程度將降低，導(dǎo)致R2值急劇下降，分析值不準(zhǔn)確。
D不正確。線性回歸分析涉及的是兩個變量之間的關(guān)系，不適合本題的情況，不能增加可靠性。
135、在審計公司的系統(tǒng)開發(fā)周期（SDLC）時，審計師發(fā)現(xiàn)，針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的詳細內(nèi)部控制程序在系統(tǒng)實施之后才得到開發(fā)。在審計報告該發(fā)現(xiàn)時，審計師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的哪個階段開發(fā)這些程序？
A.調(diào)研階段
B.設(shè)計階段
C.開發(fā)階段
D.實施階段
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。審計師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的設(shè)計階段開發(fā)這些程序。
136、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》：
A.每名內(nèi)部審計師的業(yè)績都應(yīng)該在每次審計業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評估。
B.每名內(nèi)部審計師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評估一次。
C.每名內(nèi)部審計師的業(yè)績都應(yīng)該至少每兩年評估一次。
D.由首席審計執(zhí)行官自主確定對每名內(nèi)部審計師進行業(yè)績評估的時間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，規(guī)定每名內(nèi)部審計師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評估一次。
137、如果審計師懷疑某位身份不明的員工在提交發(fā)票的同時又批準(zhǔn)對發(fā)票的付款，那么，以下哪項程序最有助于提供進一步的證據(jù)？
A.應(yīng)用通用審計軟件確認(rèn)來自供應(yīng)商的、帶有郵局信箱號碼或其他不尋常特點的發(fā)票，從這些發(fā)票中選取樣本，并追蹤至收貨報告等輔助文件。
B.選取當(dāng)年的付款樣本，并調(diào)查每一樣本的審批情況。
C.選取被調(diào)查階段的代表性收貨報告樣本，并追蹤至已批準(zhǔn)的付款情況。注意所有未得到恰當(dāng)處理的欄目。
D.選取上個月付款的發(fā)票樣本，并追蹤至恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商賬目。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。
B不正確。因為所有付款都會有審批手續(xù)，所以僅僅檢查審批手續(xù)而不進一步追蹤檢查其相關(guān)支持文件如驗收報告，無法取得是否舞弊的附加證據(jù)，因此對年內(nèi)已付款項進行抽樣不是最有效的程序。
C不正確。因為涉及舞弊的付款行為很可能沒有驗收報告，因此對驗收報告抽樣很可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊行為，該程序不是很有效。
D不正確。因為收到發(fā)票不一定馬上付款，而且僅對一個月的發(fā)票進行抽查不足以說明問題，因此這不是最有效的程序。
138、在獲取應(yīng)收賬款查證函的過程中，審計師最有可能應(yīng)用通用審計軟件來：
A.測試計算結(jié)果。
B.與來自其他審計程序的數(shù)據(jù)進行比較。
C.選擇并打印需要查證的賬款。
D.確定各賬款的準(zhǔn)確性。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。在獲得對應(yīng)收賬款的查證回復(fù)時，審計師最有可能應(yīng)用一般審計軟件來選擇并打印需要查證的賬款。
139、某審計師正在對客戶拒絕公司產(chǎn)品比例過高的現(xiàn)象進行分析評估，該審計師應(yīng)該調(diào)查：
Ⅰ、銷售部門和生產(chǎn)部門就退貨情況開展的溝通工作；
Ⅱ、將本年度截止分析評估之日的產(chǎn)品銷售與上年同期進行比較；
Ⅲ、將客戶信用評級的變化與公司對這些客戶進行的產(chǎn)品銷售進行比較；
Ⅳ、產(chǎn)品廢料的詳細賬目和累積數(shù)目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是對的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。
【正確答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正確。退貨肯定涉及銷售部門向生產(chǎn)部門的交換。
Ⅱ不正確。該項沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅲ不正確。該項沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅳ正確。產(chǎn)品廢料反映產(chǎn)品品質(zhì)的變化。
140、在對以家大型電話公司的新建收費系統(tǒng)進行初次審計時，內(nèi)部審計師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是：
A.數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B.從其設(shè)計目的看，審計軟件無法針對這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。
C.所需審計技術(shù)對審計師來說是陌生領(lǐng)域。
D.選擇交易的過程可能過于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為只下載幾天的交易額，所以數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B不正確。題意并沒有涉及審計軟件數(shù)據(jù)處理能力的描述。
C不正確。題意并沒有涉及內(nèi)部審計師對當(dāng)前審計技術(shù)是否熟知的描述。
D不正確。題意并沒有涉及下載數(shù)據(jù)可能影響正常業(yè)務(wù)處理的描述，而且正常的系統(tǒng)都能夠提供在正常運行的同時備份數(shù)據(jù)的功能。
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