1．某金融機構將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記了利息收入，少記了償還的本金，因而造成了高估收入。以下審計程序中最不可能發現這一錯弊的是：
A．進行分析性復核比較本期與前期利息收入占貸款總額的比例；
B．運用整合測試工具（ITF）將各項貸款的利息支付輸入ITF組合以確定它們是否被正確記錄；
C．運用測試數據并將各項貸款的利息支付輸入測試組合以確定它們是否被正確記錄；
D．運用通用審計軟件對當期已償還貸款進行隨機抽樣，計算正確的過帳金額并追蹤過帳過程看記入哪些帳戶。
答案：A
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A.正確。此程序可能效果最差，因為（1）它只是與上期相比，但上期很可能也發生了類似問題；（2）這是一項總括測試。
B.不正確。使用ITF在此題中是很好的程序，因為審計人員考慮的是利息率的計算正確與否。
C.不正確。測試數據將會有效，因為它能直接測試利息率的計算。
D.不正確。這是最有效的程序，因為審計人員抽取的樣本是真實的業務。

2．下列哪一個概念能區分計算機審計工作底稿的保存和傳統紙性工作底稿的保存的不同。
A.把審計分析、結論和建議歸檔保存在電子媒介中，并因此涉及計算機系統控制和程序安全；
B.所有支持審計發現的有關證據予以復制，以便在審計總結會議提交給本地的管理當局或其他接收審計報告的人；
C.電算化的數據文件能在計算機審計程序中運用；
D.審計程序可以標準化，從而消除在各地進行初步調查的需要。
答案：A
解題思路：
A.正確。計算機化的審計工作底稿與傳統工作底稿的保存，區別在于涉及到計算機系統控制和程序安全。
B.不正確。兩者均可以實現，且與題意無關。
C.不正確。與題意無關。
D.不正確。兩者均可以實現，且與題意無關。

?373．審計人員對某銀行現有的貸款組合進行了屬性抽樣。在60項樣本中，審計人員發現：
1）四項沒有提供抵押
2）五項不符合銀行政策（除了沒有抵押的貸款之外）。
3）四項是關聯集團成員的貸款，并且他們都被視為獨立的貸款實體。
在60個樣本中，有10個樣本有上述錯誤，其中有幾個樣本同時有多種錯誤。根據以上審查結果，審計人員可得出如下哪些結論？
Ⅰ.有足夠的證據表明有一個或多個貸款官員有舞弊行為。
Ⅱ.由于存在這些舞弊行為，財務報表將被歪曲。
Ⅲ.存在重大的違規活動這一審計發現應被報告。
A．Ⅰ和Ⅱ
B．Ⅰ和Ⅲ
C．Ⅱ和Ⅲ
D．只有Ⅲ　
答案：D
考查重點：審計證據
解題思路：
Ⅰ.不正確.沒有足夠的證據表明發生了舞弊，只能說明舞弊的可能，但是證據不充分。
Ⅱ.不正確。雖然有這些事實的發生，但是我們不能判斷財務報表一定會出現問題，因為這幾個問題屬于經營方面的問題，并不涉及財務報表。
Ⅲ.正確。這三個審計發現都是違規操作，并且比例很大，應屬重大違規，應予報告。

4．下列有關通過內部的用戶數據（user-to-data）登陸控制程序，保障計算機在線系統的數據安全的陳述中哪一項最正確：
A.通過限制特定的應用程序到特定的文檔，以控制數據的登陸；
B.通過限制特定的終端只能調用特定的應用程序，以控制數據的登陸；
C.數據的安全決定于對用戶身份的授權和識別的控制；
D.使用此類登陸控制軟件，將消除所有重大的控制弱點。
答案：C
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。由題目可知在數據安全性方面衽的控制主要是通過對數據文件使用者的進入控制實現的，不是對數據操作的限制。
B．不正確。由題目可知在數據安全性方面實行的控制主要是通過對數據文件使用者的進入控制實現的，不是通過對某些終端的控制。
C．正確。使用者的ID和身份驗證非常重要，這是這項內部控制的核心，因為只要有ID并經過身份驗證的使用者就可以接觸到數據文件。
D．不正確。即使這項控制很有效也不能排除其他控制弱點的存在，如關于數據輸出的控制。

5．某辦公用品供應公司，在其不能按時全部履行訂單時，在顧客的訂單上所缺的物品，作為延期交貨業務，并記錄在延期交貨文件中，管理人員可以查閱并打印該文件。由于存在這種情況，公司似乎不能控制貨物的短缺情況，并且不能在有貨時迅速將貨物發運給顧客，而引起顧客的不滿。
為確保短缺的貨物能盡早地補發給顧客，最好的方法是：
A．將延期交貨文件與每天收到的貨物相比較；
B．增加庫存量以減少貨物短缺發生的次數；
C．與供應商建立電子數據交換系統，減少存貨補足的時間；
D．將每日已供貨和未供貨訂單之和與當日訂貨總量核對。
答案：A
考查重點：內部控制
解題思路：
A．正確。二者比較可以發現已經運到但是沒有發送給客戶的貨物。
B．不正確。增加庫存可以降低缺貨發生的可能性，但是不能解決暫時缺貨商品及時運給客戶的問題。
C．不正確。可以減少補充庫存的時間，但是仍無法解決即使發送缺貨商品的問題。
D．不正確?？梢源_保所有定單都被處理了，但是對于缺貨商品的發送仍未解決。

6．為測定某分部是否將下年度的銷售收入記錄在本年度，以下審計程序中，效果最差的是：
A．實施分析性復核程序，比較過去兩年相同月份的銷售收入，特別是年未和年初的月份；
B．函證年末對主要客戶的應收賬款的余額；
C．運用整合測試工具，通過計算機運行本年度12月份和下年度1月份的數據，以測定銷售收入的記錄是否正確；
D．實施分析性復核，比較本年度12月份和下年度1月份主要產品的發運數量。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。如果與歷史數據比較發現數據反常，意味著可能存在這種問題。
B．不正確。因為銷售活動是涉及第三方的活動，所以客戶的函證是一個很好的證據。
C．正確。只能保證所有輸入的數據都被處理了中，只是現在關心的問題是數據是否應該輸入，即收入是否應該確認。
D．不正確。如果二者存在較大差異，則可能存在問題。

7．下面哪一項數據庫控制措施能最有效地保持職責分離，并適合于組織內的用戶報告體系：
A．系統進入的安全控制；
B．軟件修改的控制程序；
C．依賴性檢查；
D．備份和恢復程序。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．正確。進入控制可以實現題目中所說的根據職責分工確定的合適目標群為文件選擇使用者，只有這些使用者才能接觸數據庫文件。
B．不正確。能夠保證數據處理的安全性，與輸出無關。
C．不正確。與輸出無關。
D．不正確。屬于意外發生的控制，與輸出無關。

8．“必須向授權的供應商訂貨”這一規定屬于：
A．預防性控制；
B．檢查性控制；
C．糾正性控制；
D．監督性控制；
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：這是一個預防性的的例子，通過采購買權和供應商選擇權的適當分離能夠減少舞弊發生的可能性。

9．某大型制造業公司的運輸部門將有關的運輸工具和維修保養記錄，儲存在其主管辦公室是一臺未聯網的計算機數據庫中，以下在評價數據庫信息的準確性方面，最合適的審計程序是：
A．從數據庫中抽取記錄樣本與有關憑單核對；
B．把一批測試業務數據輸入現存的系統處理，并與預期的結果相核對；
C．運用測試程序，模擬正常的處理過程；
D．使用程序來追蹤程序指令在系統中應如何，以何種順序進行處理。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
A．正確。在測試某個系統存儲信息的準確性時，不論該系統是人工的還是自動的，驗證都是最常用的技術。
B．不正確。測試程序無法測試數據庫中數據的準確性。
C．不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試數據的準確性。
D．不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。

10．以下情況下不適合使用分析性復核來驗證各種經營費用正確性的是：
A．審計人員注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；
B．公司過去一年中，經營相對穩定，沒有重大變動；
C．審計人員希望能確認本年內金額較大，異常的或者一次性的交易活動；
D．經營費用的變化與其他經營費用相關，而與收入無關。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正確。如果審計人員已經懷疑有舞弊存在，應使用更加直接的審計方法。
B．不正確。相對穩定的經營數據適合使用分析性復核。
C．不正確。在確定大額的、不重復發生的、或異常的經濟業務時，分析性復核有用。
D．不正確。分析性復核只要求這些費用賬戶與其他賬戶或其他獨立數據有關聯，不要求它們一定與收入相關。

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（責任編輯：中大編輯）

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