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內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用(一)

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用(一)
1 如何應對CIA

1.一本好的考試復習用書,通讀精讀各一遍

2.掌握基本概念,基本理念,不要去死記,理解就行

3.合理安排自己的時間,理論卷和習題卷相結合,看完一部分,就去做與此相關的習題,不要看答案,即便選不出答案,也找一個最能說服自己的答案。

4.答錯的每一題道,都說明自己在某個環(huán)節(jié)存在薄弱點,某方面的概念沒有搞清楚

5.不要去背題,不要搞題海戰(zhàn)術,認真做好每一道題,分析每一個選項,理解才是最重要的。

6.切記:CIA考題考的是理論點及其應用,考題可以千變?nèi)f化,但考點雷同。拿下每一個考點才是最切實際的辦法

7.看出關鍵詞,運用一定的考試技巧,學會有效分析題、做對題的本事。

8.不用去道聽途說,心態(tài)要平和,每年的CIA考題中國地區(qū)是沒有權力公布的,這是中國政府對IIA的承諾,也是每一位CIA考生對IIA的承諾。

[]某位員工長年不休假,加班工作,這有可能表明:
  a.單位工作任務重,該員工只能放棄休假,經(jīng)常加班;
  b.該員工具有很好的敬業(yè)精神;
  c.單位內(nèi)部有規(guī)定,要求員工加班并盡可能放棄休假;
  d.單位內(nèi)部控制薄弱,該員工有可能存在舞弊行為。
  答案[D]

基本的控制活動:交易授權、職務分離、作業(yè)監(jiān)督、資產(chǎn)接觸限制、會計記錄、獨立性核對。

不相容職務相互分離控制-示例

 工作職責

       存在的風險

同時負責現(xiàn)金的收取和應收賬款的會計記錄

可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金

同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取

可能以組織的名義為個人購入貨物,在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有,同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息

同時負責付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核

可能會偽造購貨業(yè)務并支付貨款,從而貪污現(xiàn)金

  2 例題
  以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能致使舞弊產(chǎn)生:
  a.計算機化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬戶沒有立即取消;
  b.負責現(xiàn)金記錄的核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現(xiàn)銷工作;
  c.無論什么時候到貨,某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經(jīng)理定期將庫存記錄同現(xiàn)有的貨物進行比較;
  d.由于人手短缺以及優(yōu)先考慮事項存在利益沖突,用以核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點工作經(jīng)常推遲。
  對于組織而言,現(xiàn)金收付職能必須與相應的現(xiàn)金記錄職能分離,目的在于:
  a.確保現(xiàn)金收付的實物防護安全;
  b.在現(xiàn)金收支的最初確定責任;
  c.避免現(xiàn)金坐支;
  d.避免挪用現(xiàn)金。
  答案[D]

(責任編輯:中大編輯)

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