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2012年內審師考試內審計作用輔導(9)

發表時間:2011/12/19 13:41:42 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程,全面的了解內審師考試教材的相關重點,小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

內部審計師考試《內審計作用》知識點

CADBURY模型

該模型是由英格蘭及威爾士特許會計師協會(ICAEW)于1994年發布的。CADBURY模型的組成部分如下:

1.控制環境(Control environment):主要是指公司董事、管理層及雇員等所有包含在組織內部控制中的人員的態度和行為;

2.識別和評估風險與控制目標(Identification and evaluation of risks and control objectives):及時識別并分析出相關的商業風險;

3.信息和溝通(Information and communication)。包括績效指標、信息系統及其他相關系統能夠保證恰當的信息與對應的工作人員之間的順暢溝通,從而使工作人員能夠恰當履行職責;

4.控制程序(Control procedures):其中包括相關的政策和程序或控制活動來幫助管理層開展管理,并保證合規責任的履行;

5.監督與糾正措施(Monitoring and corrective action)。監督流程,用于確保內部控制系統的有效運行,并及時反映控制中的變化和控制缺陷,及時采取糾正措施。

內部控制過程中組織各層級管理職責

1.董事會:

建立并維護組織的治理程序,并獲取關于風險管理和控制過程有效性的保證。

2.高級管理層:

負責監督風險管理和控制過程的建立與管理,對風險管理與控制系統進行評價。

3.操作管理層:

在所管轄領域內設計、應用控制流程,并提供持續的監督。

4.首席審計執行官:

(1)一是制定一個通過采集保證獲取充分證據,對風險管理與控制過程的有效性進行有效評價的(年度)審計計劃。

(2)二是在審計年度內執行審計任務并收集其他有用的相關信息以便對風險管理與控制過程的充分性和有效性進行判斷。

(3)三是就組織的風險管理流程與控制系統的總體判斷意見向高級管理層和審計委員會報告。

5.審計委員會:

一是對公司內部控制評價工作進行監督,包括信息技術安全與控制部分。

二是充分掌握內部和外部審計師在內部控制檢查的工作范圍,獲取有關重要審計發現和審計建議的報告以及管理層對報告的反映。

6.內部和外部審計師

為整個組織風險管理和控制過程的有效性提供各種程度的保證。其中,外部審計師重點關注基于財務報告的內部控制,而內部審計師工作范圍涵蓋整個內部控制系統的有效性評價。

7.員工:

按照崗位職責要求履行相應的工作職責。從某種程度上說,內部控制是企業中每個人的職責,因此應成為每個人工作職責中明示或暗示的部分。實際上,所有職員都在產出內控系統需要的信息,或在進行與內控有效運行相關的活動。而且,所有職員都有職責向上層匯報經營中存在的問題、背離準則和違規違法行為。

綜合而言,一個有效的控制系統應確保組織中的每一名成員都能發揮不同的內部控制作用。

隨著審計業務的開展,內部審計師應該及時將審計發現向恰當層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正或減緩所發現的控制缺陷或薄弱環節所帶來的不利后果。

在評價組織控制過程的總體效果時應該考慮三大關鍵因素:

(1)通過所開展的審計工作和收集的其他評價信息是否發現了控制缺陷或薄弱環節?

(2)如果發現了,是否在發現之后進行了糾正或改進?

(3)是否可以從所發現的控制缺陷或薄弱環節及其后果中得出以下結論:該組織存在導致風險水平無法接受的普遍情形?

嚴重控制缺陷或薄弱環節的暫時存在并不總是能使內部審計師得出"這種情形很普遍,從而會給組織帶來無法接受風險"的結論。在確定整個控制系統的有效性是否受到損害、是否存在無法接受的風險時,內部審計師必須考慮發現問題的形式、非法侵入的程度、后果的嚴重程度以及風險程度等因素。在一般情況下,首席審計執行官應該每年向管理層和審計委員會提交一份關于組織控制系統狀況的報告。

年度報告應該強調控制過程在追求組織目標方面所起的關鍵作用,并參考內部審計所開展的主要工作和其他用以形成總體保證判斷的重要信息渠道。報告的意見部分一般采用否定形式表述,即說明在開展的審計工作和收集的其他信息中沒有發現存在嚴重的控制薄弱環節。如果在開展的審計工作和收集的其他信息中發現控制缺陷或嚴重的控制薄弱環節,報告就采用有保留或反對意見的形式,但最后采取什么形式取決于剩余風險水平的預期增加及其對組織目標的影響。年度報告的接收對象是管理層和審計委員會委員,年度報告應該清楚、扼要、信息量大。報告的措詞和編撰應該易于理解,并能滿足讀者的信息需要。通過包括主要改進建議和關于現行控制問題和趨勢的信息(如:技術和信息安全風險、各業務部門控制缺陷或薄弱環節的形式、遵紀守法所面臨的潛在困難),可以增加報告的使用價值。

有充分的證據表明,圍繞內部審計部門在評價控制和就控制過程的運行狀況提供保證方面存在期望差距。一種差距是,管理層和審計委員會一般對內部審計服務的價值抱有較高期望,而內部審計師了解審計范圍所受的實際限制,而且對于能否產生足夠的證據、為形成客觀知情的判斷意見提供支持抱懷疑態度,因而,內部審計師對內部審計工作的期望比較適度。首席審計執行官應該明白使用者對報告的期望和當年實際發生的情況之間可能存在的差距。他/她應該將報告變成協調不同期望的手段,并通過報告建議改進組織的能力并減少內部審計師在獲取信息和實現審計效果方面受到的限制。

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(責任編輯:中大編輯)

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