411、 利用測試數據，審計師通過在計算機工資系統處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算。控制的充分性證據存在，如果：
　　A、沒有進行其他測試。
　　B、測試數據的結果與預期結果相符合。
　　C、查詢例外情況，確定執行的控制邏輯。
　　D、給測試結果數據做標記，用于促進審計資料文檔的建立。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。沒有測試，當然不能說明控制的充分性。
　　答案B正確。如果工資處理系統對測試數據進行處理后得到的結果與預計的結果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據。利用測試數據是計算機審計技術的一種。
　　答案C不正確。見“b”。
　　答案D不正確。見“b”。
　　412、 在對某公司生產過程審計的初步調查階段，管理當局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據的最佳方法是：
　　A、本期和前期廢料銷售收入進行比較。
　　B、與負責收集和保管廢料的職員進行面談。
　　C、將預計產生的廢料數量與已出售的數量進行比較。
　　D、將對庫存廢料的實物盤點數量與永續盤存記錄進行比較。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關于廢料控制有效性的證據。
　　答案B不正確。與有關職員進行面談所獲得的證據，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。
　　答案C正確。通過這種比較，可以確認是否產生的廢料被全部銷售出去，相關控制是否有效。
　　答案D不正確。這種比較，只能證實庫存廢料數量是否賬實相符，不能獲得關于廢料控制有效性的證據。
　　413、 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？
　　A、在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。
　　B、在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值。
　　C、在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺。
　　D、在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。無論在風險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應該有多個可能結果。
　　答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務是為每個結果確定發生的主觀概率。
　　答案C不正確。在風險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標準，不能僅依賴決策者的經驗和直覺。
　　答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結果發生的主觀概率，然后才能做出選擇。
　　414、 1
　　下列哪項關于保留審計工作底稿的陳述是不恰當的政策？
　　A、沒有進一步的用途時，工作底稿應被處理。
　　B、關于舞弊審計的工作底稿應永久保留。
　　C、工作底稿保留方案應得到法律機構的批準。
　　D、工作底稿保留方案應考慮法律和契約要求。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
　　答案B正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結轉的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
　　答案C不正確。關于審計工作底稿保留的方案有內部審計主管制定，但應由公司法律機構批準，以保證符合公司的方針政策和有關法律。
　　答案D不正確。工作底稿的保留方案應符合公司的方針政策和有關法律。
　　415、 某內部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應該：
　　A、準備做出反應。
　　B、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要。
　　C、保證記住所有細節及該員工表達的主要思想。
　　D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。面談時，內部審計師最主要的目的是收集需要的證據，而非做出反應。
　　答案B不正確。語言表達的信息與非語言表達的信息對內部審計師來說同樣重要。
　　答案C不正確。面談時，不需要記錄所有細節，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
　　答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
　　416、 內部審計部門已經對一項欺詐調查得出結論，該調查揭示出對以前從未發現的已簽發財務報表的兩年來的財務狀況和經營結果的重大不利影響。內部審計主任應該立即通知：
　　A、受到該發現影響的對財務報表負責的外部審計公司。
　　B、適當的政府或管理機關。
　　C、適當的管理層和董事會的審計委員會。
　　D、最終負責編制正確日記賬分錄的內部會計職能部門。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。見“C”。
　　答案B不正確。見“C”。
　　答案C正確。《實務公告》1210、A2-1條“舞弊調查的結果可能表明舞弊在一年或幾年中對機構的財務狀況和經營成果已經產生了以前尚未發現的嚴重負面影響，而這些年份的財務報表已經公布。內部審計師應該將此發現通知管理高層和董事會。”
　　答案D不正確。見“C”。
　　417、 以下哪項關于公司薪金制度和相關獎金的說明是對的？
　　I、應該將獎金制度看作是組織控制環境的一部分，并且應該在編制內部控制報告時也要考慮到它。
　　II、薪金制度不是公司內部控制制度的一部分，并且不應該在編制組織內部控制報告時考慮它。
　　III、對薪金系統的審計應該獨立于對公司其他衍生的貿易活動的審計，并且不應該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。
　　A、只有I
　　B、只有II
　　C、只有III
　　D、II和III
　　答案：A
　　解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應該被作為組織控制結構中不可缺少的一部分。這樣，它也就應該被作為針對衍生貿易活動的控制結構的一個重要部分。
　　II、不正確。盡管對薪金系統的審計經常獨立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結構進行評價時都要考慮到它。
　　III、不正確。同“II”。
　　418、 審計師注意到某計算機程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發票上收取的運費，或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的正確性？
　　A、運用發現抽樣從應附加運費的發票中選擇交易樣本。
　　B、運用測試數據或平行模擬來測試計算機應用軟件。
　　C、通過從應附加運費的發票中選擇交易來運用差額估計。
　　D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發票中選擇貨幣單位抽樣。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。發現抽樣與B中提到的計算機審計技術既不兼容也沒有它有效。
　　答案B正確。本題關注的是，是否計算機程序在計算運輸費用方面是適當的。測試數據和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機程序進行兼容性測試，并且提供的數據比抽樣程序提供的多。
　　答案C不正確。差額估計經常用于對總體中的錯誤金額進行估計，不能發現該錯誤是否發生。審計師感興趣的是是否發生了錯誤。
　　答案D不正確。使用計算機審計工具，但是基本的技術還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經發生。
　　419、 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式：
　　A、直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。
　　B、給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。
　　C、在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。
　　D、在得到最終數據時進行審計測試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。因為已經發現了重大問題，就應該利用期中報告及時通知管理層，促進采取及時的糾正措施，避免風險。
　　答案B正確。參考《實務公告》2410-1條有關期中報告的說明。
　　答案C不正確。影響采取及時的糾正措施。
　　答案D不正確。影響采取及時的糾正措施。
　　420、 在進行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數設備數量的周期性調整都涉及到機械設備部門的業務，與上年度其他部門相比，機械設備部門確實進行了一些額外數量的周期性調整，審計師應該：
　　A、與部門經理面談，并實施其他的審計程序以確定機械設備部門內部的業務控制和處理程序是否適當。
　　B、不用再做更進一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設計的審計方案中。
　　C、向審計部門經理通報懷疑有舞弊行為。
　　D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。當分析性審計程序確認存在意外的結果或關系，內部審計師應檢查和評估這樣的結果或關系。檢查和評估應包括詢問管理部門，應用其他審計程序來驗證證明證據等等，直到內部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結果和關系可能預示存在某一重要風險，如潛在的錯誤、違規和不法行為，審計師應該給予特別的關注，應該將情況向有關管理層報告，并根據具體情況建議采取適當的措施。
　　答案B不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。
　　答案C不正確。該事實不能支持已經發生舞弊這一結論。
　　答案D不正確。對存貨重大誤報的風險應被立刻解決。
　　421、 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據按說服力從高到低順序進行排列：
　　I、按單個產品計算存貨周轉率。
　　II、通過與市場部經理面談以確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。
　　III、計算所有存貨產品的凈變現價值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現價值與成本進行比較。
　　IV、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件（發票和收貨傳票），計算存貨成本。
　　A、I、II、III、IV、
　　B、I、IV、II、III、
　　C、IV、I、III、II、
　　D、II、III、IV、I、
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。因為不是適當的順序。
　　答案B不正確。因為不是適當的順序。
　　答案C正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關于存貨價值的最有說服力證據的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據是審計師進行分析性程序后獲得的證據。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經理關于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據，該經理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2、0 也是不合理的，取多大值應根據客戶存貨的性質來決定。
　　答案D不正確。因為不是適當的順序。
　　422、 在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
　　A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。
　　B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。
　　C、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。
　　D、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。
　　答案B不正確。同“A”。
　　答案C正確。《標準》沒有要求內部審計師必須參與。
　　答案D不正確。可以作為參與的理由。
　　423、 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
　　A、由于促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析。
　　B、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
　　C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
　　D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
　　答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
　　答案C不正確。判別分析主要用于預測破產或限于困境的經營情況。
　　答案D不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。
　　424、 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？
　　A、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。
　　B、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。
　　C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
　　D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
　　答案B正確。當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
　　答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
　　答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數據進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。
　　425、 對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？
　　A、臨時員工處理了采購訂單
　　B、公司政策不要求進行比較
　　C、公司常常從該供應商處購買貨物
　　D、采購部門經理批準了采購訂單
　　答案：A
　　解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤，對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。
　　答案B不正確。如果不要求參考已批準的價格表，公司冒花高價購買的風險。
　　答案C不正確。既是公司經常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準的價格表進行比較。
　　答案D不正確。經理在批準采購訂單之前，應該要求它與已批準的價格表進行比較，否則，采購價格可能超過已批準的價格。

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