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內部審計師考試《內審計作用》知識點

報告重大審計事項

首席審計執行官應每年至少向高級管理層和董事會提交一次工作報告，這是定期的工作。當出現重大的審計事項時，首席審計執行官應及時向董事會報告。重大審計事項是指那些根據首席審計執行官的判斷，可能對組織產生不利影響的情況，包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制系統的薄弱環節。首席審計執行官在向董事會報告重大審計事項前，應與高級管理層進行討論。即便討論取得了令人滿意的結果，首席審計執行官也應報告。此外，首席審計執行官還應將高級管理層對重大審計事項所做的決定通知董事會。在報告重大審計事項后，若高級管理層和董事會決定不采取任何行動并承擔由此產生的風險，或者組織、董事會、高級管理層或其他方面有變動，首席審計執行官最好將原先報告的事項再次向董事會報告。

【典型試題】

例1.在對補助金發放情況的審查中，內部審計師發現有一些補助金是經總裁而不是按照組織章程的要求由補助金批準委員會來批準的，如果在審計報告提交之前，補助金批準委員會已開會并追認了這些補助金，內部審計師應該

a.不報告補助金的問題，因為它們在審計報告提交之前已得到批準。

b.與補助金批準委員會主席討論該問題來確定以前未批準補助金的理由，如果該補助金是例行發放的，那么在審計報告中不必涉及。

c.將補助金問題作為組織的控制缺陷寫入審計報告，詳細說明每筆補助金的性質并進一步調查有無舞弊的現象。

d.向審計委員會報告控制結構中的缺陷。

答案：d

解題思路：

a.不正確。該審計發現說明有關內部控制存在缺陷，因此，即使該問題已經得到糾正，也應進行報告。

b.不正確。審計發現應當報告，補助金是否常規不影響有關內控制度遭到破壞這個事實。

c.不正確。因為委員會已經開會并批準了這些補助金，這說明錯誤只是未按組織的章程進行審批，因此沒必要詳細說明每筆補助金的性質和舞弊調查。

d.正確。該審計發現說明在高級管理層的內部控制結構中存在缺陷，內部審計師應當將這一情況向審計委員會等相關的治理機構報告。

例2.審計政策要求在管理層沒有答復之前不能發布最終審計報告。某項具有重大發現的審計工作已經結束，但尚未得到管理層的答復。評價以下行動并作出最佳選擇。

a.發布有關應注意重要問題的中期報告。

b.修改審計政策，給管理層答復規定一個明確時期。

c.等管理層的答復后再發布審計報告。

d.與外部審計師討論這一情況。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據《實務公告》2410-1第14條，"中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息，報告審計活動審計范圍的變化或當審計延續時間較長時將審計的進展通報管理層"，重大審計發現應及時提請有關部門注意，在無法發布最終報告的情況下，發布中期報告是恰當的。

b.不正確。審計政策的改動可能要經過繁瑣的手續，不一定能及時解決目前的問題，而且審計部門沒有權力向管理層作出上述限定。

c.不正確。這樣會使審計工作陷入被動等待的局面，而且無法及時報告審計結果。

d.不正確。在向董事會等機構報告并取得授權之前，內部審計師不應將內部事務與外部審計師進行討論。

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（責任編輯：中大編輯）

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