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內部審計師考試《內審計作用》知識點

內部控制的目標

在通常情況下，對于組織來說，內部控制的目的是保證實現以下組織目標：

1.組織運行的效果與效率。所謂效果，就是實現組織目標的程度。比如組織是否能取得盈利、利潤的多寡等。所謂效率，是指一定的資源投入所帶來的產出量。這里所說的資源包括人力、物力、財力和時間等。所謂的產出，則可以指實際完成的產量、利潤、工作量或其他可測量的成果。一定的投入量帶來的產出越多，或一定的產出投入的資源越少，效率就越高；

2.財務報告的可靠性和完整性。財務報告是綜合反映組織經營效果和效率的文件，同時也是組織風險控制的重要依據。因此，財務報告應當是可靠和完整的。所謂可靠，一般是指財務報告所反映的內容是真實的。為了保證財務報告的可靠性，需要原始財務記錄完全忠實于組織資產負債狀況、經營過程和經營結果，同時要求對財務記錄進行處理的手段和方法是正確的，計算和表達是準確的。只有可靠的財務報告才可信，也才是真正有價值的。所謂完整性，是指財務報告全面、詳盡地反映了組織資產負債狀況和組織經營的情況，而不是有所保留或有所遺漏。財務報告的不真實、不完整往往是組織的重要風險之源；

3.符合相關的法律法規和合同。法律法規和合同的執行情況可以從多個方面反映組織的風險。一方面，違反法律法規和合同，可能給組織帶來較高的違法或違約成本，比如可能會面對索賠、罰款甚至停業的處罰。另一方面，違反法律法規或違反合同的行為，可能隱含著對組織資產或股東利益更嚴重的危害，比如轉移資產和破壞組織信譽等；

4.資產的安全。組織資產的保值與增值是組織股東利益的最根本的體現。廣義地說，保證資產的安全包括維護資產的實物特性、價值水平和增值能力，也就是說保證組織資產不因不當行為而損失、不因不當經營而減少、不因不當使用而低效、不因不當處置而貶值。

特別說明的是，前三類目標是COSO內部控制整體框架所明確的內部控制的三個目標。第一類目標指企業的基本經營目標，包括業績表現、盈利性和資源保護。第二類目標指編制可靠的公開財務報表，包括中期和簡略財務報表，以及從這些財務報表中摘出的數據（如利潤分配數據）。第三類目標指企業經營必須符合相關的法律法規。資產安全的目標在更多業界的觀點來看其實是第一類效果效率目標的一個具體反映。前三類目標既相互獨立又相互聯系，分別代表了不同的需求。

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（責任編輯：中大編輯）

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