561. 內部審計是一個有活動的職業。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了最佳描述：
　　 a、內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；
　　 b、內部審計包括評價是否遵守法律、法規與合同；
　　 c、內部審計已發展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式；
　　 d、內部審計已發展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。
　　答案：d
　　解析：答案a和b不正確，僅評價有效性、效率與合規性是對內部審計工作范圍的不完整的描述；
　　答案c不正確，內部審計師的職能不僅僅限于證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式。
　　答案d正確。內部審計活動評價并幫助組織改進風險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據實務公告2100—1，內部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現。這些內部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統的有效性；內部控制系統的高效率與有成效；通過創建和保存價值、設定目標、監督活動和業績、界定責任的評定，實現治理過程的有效性。
　　 
　　 562. 為減少與實物資產相關的潛在財務損失，資產應該按一個數額保險，這個數額是：
　　 a、依據定期的評估確定
　　 b、由董事會決定
　　 c、根據經濟指數例如消費價格指數自動調整
　　 d、等于單個資產的賬面價值
　　答案：a
　　解析：答案a正確。保險類型和數額應該依據定期的評估確定。
　　答案b不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
　　答案c不正確。消費價格指數通常不能為固定資產提供適當的調整因素。
　　答案d不正確。賬面價值不能反映資產的重置或真實價值。
　　 
　　 563. 某制造公司的總經理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關于總經理制定決策的方法下列哪項正確？
　　 a、獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇
　　 b、委員會做出的決定比由一名執行官做出的決定會遭到更多的反對
　　 c、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創造性思維和創新觀點
　　 d、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。集體思考和互相啟發式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協。
　　答案b不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。
　　答案c不正確。 委員們趨向于抑制創造性思維和指責持有異議的個人。
　　答案d正確。沒有單個執行官對決定負責。
　　 
　　 564. 對現金控制的審計顯示記賬人簽發費用支票并調節支票賬戶。如果現金賬戶調節表是及時的，且沒有發現任何現金短缺，內部審計師應該推斷出：
　　 a、關于現金收入記錄的內部控制是充分的
　　 b、關于現金會計核算的內部控制是不充分的
　　 c、關于現金賬戶調節的內部控制是充分的
　　 d、關于現金實物安全的內部控制是充分的
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。沒有強調現金記錄程序。
　　答案b正確。對現金會計核算的內部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。
　　答案c不正確。證據顯示調節表是及時的，但不一定是適當的。
　　答案d不正確。沒有強調現金的實物安全。
　　 
　　 565. 某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數；(2)車輛運行里程數；(3)設備使用年數；(4)環境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業務的費用單據賬項均完整，但在單據上發現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業務程序包括:
　　 ①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；
　　 ②編制正開展的維修項目清單，并與制造業維修指南進行比較；
　　 ③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
　　 ④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　　 ⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；
　　 ⑥與廠里安全部門討論。
　　上述行動中，應采用怎樣的優先順序：
　　 a．①，⑥，和④；
　　 b．④，⑤，和⑥；
　　 c．⑥，⑤，和②；
　　 d．②，③，和④。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，如果維修部門的負責人參與了舞弊活動，那么與該負責人討論此事會使調查不客觀；
　　答案b正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內部審計師在隨后的業務程序中確認需要的情形（實務公告2320—1）。因此，維修成本比率的實質性增長表明需要進行更為廣泛的調查。業務程序4和5可以提供有關汽車車輛的信息。如果發現了差異，應向組織中恰當的權威部門進行咨詢。
　　答案d不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業務程序2和3卻不能提供結論性的信息。
　　 
　　 566. 在測試存貨控制的有效性時，內部審計師在工作底稿中指出該循環內許多賬項調整涉及機床加工部的業務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環賬款調整。內部審計師應該:
　　 a．與管理部門協商并采用其他業務程序，以確定機床加工部的交易循環控制制度和程序是否充分；
　　 b．不再深入審計工作，因為業務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點；
　　 c．提醒內部審計管理部門可能存在舞弊；
　　 d．在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，當分析性審計程序發現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320—1）。
　　答案b不正確，業務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案c不正確，有關事實并不支持已經發生舞弊的結論；
　　答案d不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。
　　 
　　 567. 哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時最可信？
　　 a、肯定式應收賬款函證回函
　　 b、否定式應收賬款函證回函
　　 c、應收賬款帳齡分析
　　 d、運單
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
　　答案b不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
　　答案c正確，這是內部審計師能利用的最好證據性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，并評估預期中過期的應收賬款。這是內部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。
　　答案d不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。
　　 
　　 568. 公司的內部審計師近期用自動的人力資源系統檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫療福利已變動過好多次。內部審計師想要確定進一步的調查是否正當，最恰當的業務程序是：
　　 a．審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調查；
　　 b．運用通用審計軟件對退休金進行貨幣—單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；
　　 c．以每個人為依據，審核退休金與醫療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；
　　 d．運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當的福利。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數量；
　　答案b不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案c正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320—1）。相應地，諸如退休與醫療福利等重大的變化需要內部審計師改變其預期。在上述情形中，內部審計師根據退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，并根據每位員工的所屬層面形成預期的結果。
　　答案d不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調查是否正當的業務目標。
　　 
　　 569. 某新來的經驗不足的內部審計師提示某高級審計師一項有關審計客戶預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：
　　 a．新來的內部審計師應當徹底調查整個事件，并且不去麻煩高級內部審計師；
　　 b．高級審計師應當使用適當的判斷，以減少無謂的調查；
　　 c．高級審計師應當停止該項業務，直到差異原因得到全面的解釋；
　　 d．高級審計師應當幫助新來的內部審計師制定收集恰當信息的計劃。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，監督的程度取決于內部審計師的專業水平和經驗以及業務的復雜程度（實務公告2340—1）。經驗不足的內部審計師應就該事件求助于高級內部審計師；
　　答案b不正確，假定事實沒有支持結論，則積累額外的信息就是浪費的；
　　答案c不正確，偏差需要解釋，但這項業務也應繼續。
　　答案d正確，偏差沒有得到充分的調差或解釋。當分析性審計程序發現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形。內部審計師應該將這些通過分析性審計程序發現的、無法得到充分解釋的結果或關系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據情況，建議采取恰當的措施（實務公告2320—1）。
　　 
　　 570. 某小城市自己管理養老基金。根據城市的規章，養老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質量的股票。內部審計師已經證實存在養老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內部審計師發現記錄的收益額比預計的少得多。下一步內部審計師應該:
　　 a．詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；
　　 b．通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　 c．通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查；
　　 d．從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現金日記賬，以便確定現金是否收到。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內部審計師在于財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現金收入登記簿；
　　答案b正確，當分析性審計程序發現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320—1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內部審計師在決定采取恰當的行動時應準備更為詳盡的估計值。
　　答案c不正確，內部審計師沒有充分的證據合理地得出舞弊已發生的結論；
　　答案d不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。
　　 
　　 571. 一家中等規模制造業公司的生產經理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發票以便付款。以下審計程序中最可能發現這種舞弊行為的是:
　　 a．對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本；
　　 b．抽取現金支出樣本，并向供應商函證采購的數量、價格以及供應商的送貨日期；
　　 c．觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較；
　　 d．開展分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，假定竄改了驗收憑證，對于每筆現金支出就會存在相應的支持性憑證；
　　答案b不正確，供應商會證實所有的交易業務；
　　答案c不正確，假定不恰當的定貨被運送到其他的地方，觀察收貨地點并清點收到的材料就不會發現舞弊。
　　答案d正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320—1）。因此，分析性程序應該能對原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進行函證。
　　 
　　 572. 分析性程序最好是歸在以下哪類：
　　 a．實質性測試；
　　 b．控制測試；
　　 c．定性測試；
　　 d．預算比較。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件。因此，分析性程序屬于實質性測試。
　　答案b不正確，控制測試用于評價控制活動的計劃、執行和效果；
　　答案c不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財務信息時也是如此；
　　答案d不正確，預算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。
　　 
　　 573. 內部審計師決定對原材料存貨和產成品存貨實施存貨周轉分析。這個分析潛在的作用是：
　　 a．確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產品；
　　 b．確認采購活動中的潛在問題；
　　 c．確認過時的存貨；
　　 d．以上答案都正確。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動中的錯誤以及確認存在過時的存貨。
　　答案d正確，存貨周轉可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產品需求使存貨過剩。
　　 
　　 574. 分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數量的估計：
　　 a． 追蹤貫穿于系統中的交易，確定是否按規定運用了分析性程序；
　　 b． 將財務數據與可比期間的數據、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行業數據進行比較；
　　 c． 研究財務數據要素間的關系，根據公司的經驗，可以預期到這種數據間的關系與可預測的模型是保持一致的；
　　 d． 研究財務數據與相關的非財務數據間的關系。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，追蹤貫穿于系統中的交易是控制測試，它是針對內部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
　　答案b不正確，分析性程序的基本前提是數據之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業務客戶的信息應與該行業的數據進行比較；
　　答案c不正確，內部審計師應預期到財務比率和數據間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩定；
　　答案d不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數有關。
　　 
　　 575. 分析性程序的以下哪項結果表明存在過時的商品：
　　 a．存貨周轉率下降；
　　 b．總收益與銷售額的比率降低；
　　 c．存貨與應付款的比率下降；
　　 d．存貨與應收款的比率下降。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，存貨周轉率等于銷售成本除以平均存貨。如果存貨增長的比率要快于銷售額的增長比率，周轉率就會減少并且表明累積形成了沒有銷路的存貨。
　　答案b、c和d都不正確，在過時存貨仍無法售出時，總收益與銷售額的比率、存貨與應付款的比率以及存貨與應收款的比率不會必然的改變。
　　 
　　 576. 內部審計師對應收賬款周轉的初步的分析揭示出以下比率：
　　 2001 2002 2003
　　 4.3 6.2 7.3
　　以下哪項是應收賬款周轉率減少的最有可能的原因：
　　 a．提供的現金折扣增加；
　　 b．信貸政策的放開；
　　 c．縮短到期時間；
　　 d．增加現金銷售額。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，作為現金折扣增加的結果，現金銷售額增加使信貸銷售額減少使應收賬款周轉率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒有必要以同樣的數額減少；
　　答案b正確，應收賬款周轉率等于凈賒銷額/平均應收賬款。如果凈賒銷額減少或平均應收賬款增加，應收賬款周轉就會減少。
　　答案c不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時間會大大減少平均應收賬款，增加應收賬款比率；
　　答案d不正確，增加現金銷售額對應收賬款周轉率具有不確定的影響。
　　 
　　 577. 在將當前的財務報表與預算或以前的報表進行比較時，分析性程序主要是用于確定：
　　 a．財務報表披露的適當性；
　　 b．存在具體的錯誤或遺漏；
　　 c．報表內容的總體合理性；
　　 d．截止日的錯誤采用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，分析性程序涉及數據間的內在聯系，不涉及披露內容的適當性；
　　答案b和d不正確，分析性程序可以發現不合理的金額，但不能發現意外狀況的具體原因。
　　答案c正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320—1）。因此，將當期信息與預算或前期信息進行比較對于計劃審計業務是有幫助的。這種比較可以確定財務報表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計程序中都會有要求。
　　 
　　 578. 審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內部審計活動。由審計委員會提供給內部審計活動的最明顯好處是:
　　 a．保護內部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響；
　　 b．審核年度審計計劃并監控審計結果；
　　 c．批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內部審計師會面；
　　 d．審核公司既定的經營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃并檢查外部審計與內部審計的結果。
　　答案b、c和d不正確，盡管審計委員會可以參與某些辨識活動，但這些活動對于保護內部審計活動的獨立性而言是無關的。
　　 
　　 579. 以下哪項是審計委員會的恰當職責：
　　 a．對組織的采購職能進行審核；
　　 b．審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃；
　　 c．審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力；
　　 d．對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，審核組織的采購職能與內部審計活動的業務工作計劃要求詳盡的技術上的能力；
　　答案b正確，審計委員會由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內部審計活動之間提供了相互溝通的方式。根據標準2020（見第七單元），首席審計執行官應該向管理高層與董事會溝通內部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務公告2020—1（見第七單元）指出，首席審計執行官應將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算的總結報管理高層審批，報董事會參考。
　　答案d不正確，人員的具體安排屬于內部審計活動的管理工作。
　　 
　　 580. 內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業關注要求內部審計師的意見應該：
　　 a、局限于控制的有效性
　　 b、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見
　　 c、以經驗為基礎，無偏見。
　　 d、基于充分的事實證據基礎上，表達審計意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。見題解d。
　　答案b不正確。見題解d。
　　答案c不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。
　　 

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