301、 泊松分布的最佳表述是人們用于：

　　A、評估確定事件在給定時間或幅度內發生確定次數的概率；

　　B、評估所觀察的事件至少在一個具體的時間間隔內發生的概率（如，保險絲的壽命、發動機等的使用時間）；

　　C、對30個樣本以下的小樣本進行測試并且假定潛在的總體是正常的；

　　D、測試實際數據與和理論上的分布之間的適合的滿意度。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，泊松分布模擬特定事件在一段時期內、或一個范圍內發生的次數。當樣本量很大且所觀察的事件乘以樣本規模（即λ=np）很小時，泊松分布更接近于貝努里分布，通常np≤7、

　　答案B不正確，指數分布用于評估所觀察的事件至少在一個具體的時間間隔內發生的概率（如，保險絲的壽命、發動機等的使用時間）；

　　答案C不正確，在所檢查的樣本量小于30且假定潛在的總體是正常的情況下，使用t-分布（又稱學生的分布）；

　　答案D不正確，卡方分布是用來測試在事實的數據和理論的分布之間適合的滿意度。

　　302、 在某大型計算機制造公司中，各部門間是否一致遵守一項新的、但不受歡迎的采購指南引起了很大關注。內部審計師按照采購百分比加以排序，并且標明該部門所屬的分公司。審計師對分公司A與分公司B中部門平均等級的標準差進行t檢驗，以測試二者在遵守政策方面有無差異，結果發現分公司A（部門較多）的平均等級明顯高（優）于分公司B、根據該分析可以得出以下結論：

　　A、分公司A更好地遵守了新政策；

　　B、應當對各部門進行隨機抽樣并重新進行計算分析；

　　C、當接受檢查各組的規模不一樣時，t檢驗無效；

　　D、關于此類數據不適用t檢驗，應當采用其他方法進行分析。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在這種情況下t檢驗是無效的；

　　答案B不正確，內部審計師已經列出了全部總體，不需要進行隨機抽樣并重新進行計算分析；

　　答案C不正確，t檢驗可用于規模不一致的各組。

　　答案D正確，T-分布用于小樣本測試，但方法上與正態分布相同。運用序數水平數據來進行t檢驗是無效的。t檢驗可定義為是對參數統計的應用。非參數統計（自由分布）應用于等級順序問題，但具體的分布不為人知。

　　303、 內部審計師對確定四個辦公室的女經理與男經理的比例是否有統計上的顯著差異感興趣，考慮采用卡方檢驗。在此例中，相對于t檢驗，該測試的主要優點是：

　　A、卡方檢驗可運用通用的適用軟件；

　　B、卡方檢驗既能測試關系又能測試強度；

　　C、卡方檢驗能用于名義數據

　　D、卡方檢驗是一種參數檢驗，因而更為強大。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試軟件廣泛應用于t檢驗；

　　答案B不正確，卡方分布檢驗不能測試關系和測試強度；

　　答案C正確，卡方檢驗是用來檢驗在事實數據和理論的分布之間適合的滿意度。換句話說就是，它是在將樣本方差和總體方差進行比較的基礎上，來檢驗樣本是否適合于總體?？ǚ綑z驗很適合運用名義數據。名義數據很簡單地將一項與另一項區別開，如男人和女人。如果n代表抽樣項目的數量，那么，卡方統計量（χ2）就是總體方差（σ2）除以樣本方差（s2）與自由度（n-1）的乘積，然后再將計算值與卡方表中的臨界值進行比較。

　　答案D不正確，卡方分布檢驗是非參數的，不計算參數的應用問題。

　　304、 在決策論中，那些能影響決策的結果且無法控制的將來事件是：

　　A、支付；

　　B、自然狀態；

　　C、概率；

　　D、節點。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，支付是對利潤或成本的結果度量；

　　答案B正確，由于決策涉及風險，所以期望值的概念提供了一個用于做出最佳決策的理性方法。通過將每個支付同每個結果的概率相乘并將其結果相加就可以得到選擇的期望值。最佳選擇的期望值最高?？赡艿慕Y果通常指的是自然狀態。

　　答案C不正確，概率是自然狀態發生的可能性；

　　答案D不正確，節點是決策樹的連接點。

　　305、 公司的管理層要求內部審計部門協助確定新的自動化系統是否可執行，以及支持軟件是由自己開發還是購買或是租用。這將要求對備選方案的結果進行評價。該公司對這些選擇方案進行評價所使用的最有效的工具將是：

　　A、比率分析

　　B、支付表

　　C、排隊論

　　D、決策樹

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，比率分析只考慮所做出的決策的一部分。比率分析用于成本和效率分析；

　　答案B不正確，支付表在評估個人的決策時是有用的；

　　答案C不正確，排隊論是使排隊成本最小化的一種方法。

　　答案D正確，決策數是用一橫向的數型結構圖表示決策中的各因素可取值、其概率及可能結果的決策分析工具。圖中任意可能結果的概率等于導致該結果的每一樹枝上的各項概率的乘積。決策樹分析主要用于存在不確定性情況下的管理決策。

　　根據以下信息回答306-307題。公司從某投資機會獲得收益（或損失）的概率列表如下：

　　利潤前景 收益（損失）額   概率

　　樂觀的      $10000        0、30

　　最有可能的  $6000         0、55

　　悲觀的      $（1000）     0、15

　　306、 預期的利潤是：

　　A、$6000

　　B、$6150

　　C、$6300

　　D、$6450

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，$6000是最可能的利潤；

　　答案B正確，預期的利潤等于可能支付額與其概率的乘積的總和。預期的利潤是$6150，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）-（$1000×0、15）]、

　　答案C和D都不正確，$6300和$6450是拒絕接納的預期虧損。

　　307、 該公司在投資于本項目前為事先知道三個投資方案（樂觀的、悲觀的或是最可能的）中哪個能實際發生并愿意支付：

　　A、$0

　　B、$150

　　C、$300

　　D、$550

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計算完美信息的期望值不考慮任何虧損；

　　答案B正確，完美信息是指能夠知道并確定將會發生的未來的自然狀況。完美信息的期望值（EVPI）是沒有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取最佳行為所獲得的收益之間的差額。后者是$6150、完美信息的期望值不考慮任何虧損。給出完美信息，如果期望到虧損，經濟的理性的人將不會投資。所以，完美信息的期望值是$6300，即 [（$10000×0、30）+（$6000×0、55）]，并且完美信息的成本是$150，即（$6300-$6150）。

　　答案C和D都不正確，完美信息的期望值（EVPI）是沒有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取最佳行為所獲得的收益之間的差額。

　　308、 內部審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露（風險）時，內部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是：

　　A、$1000

　　B、$32250

　　C、$2250

　　D、$3250

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$1000是同時失敗的成本；

　　答案B不正確，$32250是假定聯合概率0、15而不是0、005；

　　答案C不正確，$2250忽略了同時失敗的成本。

　　答案D正確，預期值等于可能結果與其相應概率乘積的和。而且，獨立事件同時發生的共同概率是其概率的乘積。因而，預計成本是$3250，即{（10%×$10000）+（5%×$25000）+[（10%×5%）×$200000]}、

　　309、 在回歸分析中，以下哪個相關系數代表了自變量和因變量間最強的相關關系：

　　A、1、03；

　　B、-0、02；

　　C、-0、89；

　　D、0、75、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，相關系數不可能取值為1、03；

　　答案B不正確，-0、02是一個非常弱的相關系數；

　　答案C正確，因為相關系數的取值范圍在-1、0和+1、0之間，-0、89代表了自變量和因變量間十分強的相關關系；-1、0表示x和y之間反向的完全相關關系；+1、0表示x和y間正向完全的相關關系。

　　答案D不正確，0、75距離最大值為0、25，而-0、89距離最小值為0、11、

　　310、 直接材料成本和產量之間的相關系數最接近于：

　　A、-0、75

　　B、0、50

　　C、0

　　D、1、00

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，負相關系數表明兩個變量間的負關系；

　　答案B不正確，值0、5表示直接材料成本和產量之間存在某些線性關系，但不是很強；

　　答案C不正確，零值表示直接材料成本和產量之間不存在線性關系。

　　答案D正確，相關系數是用來度量線性關系的相關程度。它具有下列的特征：相關系數的大小是用來度量獨立程度。-1、0表示存在一種完全相反的線性關系；0表示不存在線性關系；1、0表示存在一種直接的線性關系。因此，相關系數1最能表明直接材料成本和產量之間存在的這種直接的線性關系。

　　311、 內部審計師詢問會計人員是如何確定公司的不動產價值的，會計人員說價值是根據回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產的17種不同特征（平方面積、與市區靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數是通過隨機抽取20棟企業房屋作為樣本來確定的。該模型R2等于0、92、根據以上資料，內部審計師應得出以下哪一項結論：

　　A、如此高的R2值很大程度上是由于隨機偶然性導致的；

　　B、92%的變量確定價值含在模型中；

　　C、該模型是非?？煽康模?/P>

　　D、這個資產樣本可能代表了公司擁有的資產總體。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，數學上R2總是向1、0接近，回歸中的變量數字與在樣本中觀察的數字接近（即使預測值與因變量無關）。這個模型的小樣本規模中有太多的預測值。

　　答案B不正確，真實的模型是未知的，因此不能得出這個結論；

　　答案C不正確，這個模型的小樣本規模中有太多的預測值；

　　答案D不正確，一個高的R2值會出現在一個不利的模型的不利樣本中，如同它出現在一個有利模型的有利樣本中一樣。

　　312、 內部審計師利用回歸分析，對使用成本和機器小時之間的關系進行評價，下列信息是利用某計算機軟件程序得到的結果：

　　截距 2050

　　回歸系數 0、825

　　相關系數 0、800

　　估計的標準誤差 200

　　觀察的數量 36

　　如果該公司的10臺機器，在下月使用2400小時，預計的使用成本是：

　　A、$4050

　　B、$4030

　　C、$3970

　　D、$3830

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在截距加上10倍的標準差時，會得到$4050；

　　答案B正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機器小時。）則預計的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0、825×2400）]、

　　答案C不正確，$3970這個結果源自b值使用的是相關系數，而非回歸系數；

　　答案D不正確，在預計的使用成本減去$200時得到$3830、

　　313、 某部門使用回歸方法，根據月廣告費用支出來預測月產品銷售（二者的單位都是百萬元）。結果自變量的回歸系數為0、8、系數的值表明：

　　A、某樣本中，平均每月的廣告費支出是$800，000；

　　B、當每月廣告費支出處在平均值時，產品銷售為$800，000；

　　C、平均來看，每元額外的廣告費用可以能夠導致銷售增加$0、80；

　　D、廣告不是銷售的一個好的預測指標，因為系數太小了。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，回歸系數與變量的平均值不相關；

　　答案B不正確，如果要求預測一個特定的銷售值，自變量的值需要乘以系數，然后乘積與y軸上的截距相加；

　　答案C正確，回歸系數代表了相對于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。

　　答案D不正確，系數的絕對值與變量的重要性沒有必然聯系。

　　314、 下列選項哪個是時間序列的四個組成部分：

　　A、趨勢、周期性、季節性和不規則性；

　　B、平滑指數、周期性、季節性和不規則性；

　　C、平滑指數、周期性、季節性和重復；

　　D、趨勢、周期性、季節性和重復。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經驗。一個變量值（如，一種產品的單位銷售額）基于時間上的變化而產生的變化可能有幾種可能的成份。在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進行回歸。長期趨勢是發生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節性變化在商業上是常見的；多樣性的分析方法將季節性變化包括在預測模型中，但是，大多數方法要利用季節指數；周期性波動是在商業期讓活動程度的變化。盡管這些波動中的一些已經超出了公司的控制范圍，在預測時仍需要考慮這些波動。它們經常合成一個綜合指數；不規則或隨機變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業行為經常受到隨機發生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災和管理上決定）。

　　答案B、C和D都不正確，平滑指數和重復在本題中沒有任何意義。

　　315、 時間序列構成的四個組成部分是趨勢、周期性、季節性變動和隨機變動。消除數據里的季節性變動數據要通過：

　　A、增加季節性變動因素的數據；

　　B、忽略它；

　　C、取四個時間段的數據加權平均；

　　D、減去來自數據的季節性變動因素。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，增加季節性變動因素的數據不能消除數據中的季節性變動；

　　答案B不正確，不能忽略季節性變動因素，它們會影響數據，必須要考慮模型的準確性；

　　答案C正確，季節性變動在商業上較為常見。多樣性的分析方法將季節性變動包括在預測模型中，但是，大多數方法要用到季節指數。作為替代辦法，可以對幾個時間段的數據加權平均來取代從某個時間段得出的數據，這樣就可以消除數據中季節性變動的數據。

　　答案D不正確，對單一季節的數據的季節性調節可以增加或減少。

　　316、 預測中的移動平均法：

　　A、是一種橫截面預測方法；

　　B、對感興趣的變量與相關變量回歸，用來建立預測；

　　C、通過調整建立在平滑常數基礎上的初始預測，產生最終預測；

　　D、當可以獲得新的觀測時，將其放入平均值，替換掉舊的觀測。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，橫截面回歸分析檢驗一個特定時間上，大量數據間的關系（例如，不同的或者多種生產方法或者地點）；

　　答案B不正確，回歸分析將預測與特定變量的變化關聯在一起；

　　答案C不正確，使用指數平滑法，每次預測值等于上一次的觀測值與平滑系數乘積加上上一次的預測值與1減去平滑系數的乘積之和。

　　答案D正確，簡單移動平均法是一種平滑技術，使用過去N期（通過t期）的經驗來預測下一期的值。因此，使用新的觀測來代替就的觀測值得到均值。下一期的預測公式（t+1期）是過去N個觀測值的和除以N、

　　317、 作為風險分析的一部分，一位審計師希望使用過去30個月的銷售結果預測下個月某個工廠銷售量的增長情況。審計人員已經歸納了在過去9個月組織內影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術將是：

　　A、未加權的移動平均；

　　B、指數平滑；

　　C、排隊論；

　　D、線性回歸分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，未加權的平均不會為更近的數據賦予較大權重；

　　答案B正確，在指數平滑法下，每次預測等于上次的觀測值的與平滑系數乘積加上上一次的預測值與1減去平滑系數的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數據被賦予了更多的權重。隨時間變長，所有的數據權重按指數下降。這一特點十分重要，因為組織變化會影響銷售量。

　　答案C不正確，排隊論用來最小化等候隊列的成本；

　　答案D不正確，線性回歸分析是確定變量間關系的方程式，并沒有為更近的數據賦予重要性。

　　318、 首席審計執行官應將結果發布給適當的對象（標準2440）。向外部機構發布信息：

　　A、受《標準》的禁止；

　　B、要求排除對《標準》的參考；

　　C、要求所開展的業務生成的信息與《標準》保持一致；

　　D、僅在開展新業務的時候是允許的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，標準允許向外部機構發送信息；

　　答案B不正確，報告或其他的溝通應參考適用的標準；

　　答案C正確，業務開展所生成的向外部機構發送的內部審計報告或溝通應與內部審計專業實務的適用標準保持一致，并在報告或其他溝通中包含這類標準的參考內容。

　　答案D不正確，在特定情形下，修改現有的報告或信息以使之適合向外部機構發送是可能的。在其他的情形下，根據以前所開展的工作生成新的報告是可能的。

　　根據以下信息回答319-320題。內部審計師向業務提交了審計報告的初稿，為結束會議做準備，以下內容摘自報告初稿：

　　所開展的業務完成了以下幾項目標：

　　①證實倉庫中存儲的未經使用的機器的存在性；

　　②確定在存儲過程中機器是否有損壞的狀況；

　　③審核倉庫工作人員所開展的操作程序；

　?、艽_定倉庫中的機器是否按恰當的會計程序記賬；

　?、萦嬎銈}庫中存貨的當前公允價；

　?、迣C器的總值與賬面記錄進行比較。

　　從采購記錄中抽取30臺機器作為樣本，證實有13臺在倉庫中，另外5臺在碼頭準備運往生產車間，其余12臺已運到生產車間。對倉庫采用的會計程序的檢查表明倉庫會計職員沒有按政策規定在每月核對存貨記錄。在抽取25臺機器樣本來測試機器的損壞情況時，發現只有一臺沒有損壞。內部審計師證實列在倉庫政策手冊中規定的操作程序看來是充分的，并且倉庫工作人員明顯遵守了上述程序。當然，在驗收存貨時所進行的檢查除外。

　　319、 在內部審計師與業務客戶溝通時，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過程。內部審計師對形式要件的控制很有限，但對信息特征給予了充分的控制。以下哪項是編制審計報告的內部審計師忽視的信息特征：

    A、信息的順序；

    B、報告接收人的性質；

    C、噪聲；

    D、以前與業務客戶接觸過。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內部審計師忽略了對信息的組織。由于所報告的信息較復雜，應將審計報告的內容按邏輯順序組織起來以便于理解和接受。出于上述原因，商業報告中通常采用標準化的格式。

　　答案B不正確，報告接收人的性質是形式要件，它在內部審計師的控制之外；

　　答案C不正確，噪聲是形式要件，它會妨礙預定信息的有效溝通；

　　答案D不正確，以前與業務客戶接觸過是形式要件，它在內部審計師的控制之外。

　　320、 審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標是否能達到取決于報告書寫是否清晰明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清晰性原則：

    A、適當地組織報告內容；

    B、大量使用簡短的句子；

    C、使用主動詞；

    D、以上答案都對。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，審計報告應恰當的組織、簡明并使用主動詞。

　　答案D正確，審計報告應良好的組織以便信息得到恰當的關注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來闡明內部審計師的理由，這種有效的組織加強了對報告的理解。將句子盡可能的簡化有助于理解。而且，主動詞要比被動詞更生動、更簡明。

　　321、 最終的審計報告至少都應該包括業務的目標、范圍和結果。結果應該包含業務觀察、結論（意見）、建議和行動計劃（實務公告2410-1）。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中：

    A、范圍、結論和建議；

    B、目標、結果和建議；

    C、業務觀察、結論和建議；

    D、目標、范圍和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數和價值的時候是不能確定挑選機器數目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關機器的運營情況的結論和意見，也沒有給出審計建議。

　　答案B、C和D不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。

　　322、 審計報告至少應該包含審計目標、范圍和結果。審計發現和建議應以標準、情況、原因和效果為依據。原因可最佳描述為：

　　A、內部審計師發現的事實證據；

　　B、預期和實際情況之間存在差異的原因；

　　C、由于所發現的情況而產生的風險或暴露；

　　D、審計發現和建議的效果的相應評價。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，事實證據是情況屬性；

　　答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。標準是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）；情況是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據（存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）；效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）（實務公告2410-1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應是糾正措施的依據。

　　答案C不正確，風險或暴露是效果屬性；

　　答案D不正確，對審計發現和建議的效果的評價是內部審計師的結論。

　　323、 某審計發現如下情況： 公司的資金預算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規定，而且缺少分配車輛的標準以及監督它們用途的控制系統，這些都可能導致購置不需要的車輛。 根據這一審計發現，內部審計師應向管理層建議：

　　A、將每季節至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標準；

    B、建立定期在用戶間輪換車輛的制度；

    C、將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止；

　　D、在內部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師建議具體的標準是不恰當的；

　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當的建議，該事件需做進一步的分析；

　　答案C正確，審計報告應該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現預期結果的指導，建議可以提議采取行動糾正或改進業績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調查或研究可能比較恰當（實務公告2410-1）。內部審計師為所審計的業務制定政策或程序是不恰當的。

　　答案D不正確，假定審計結果是完全的，不批準資金預算是多余的程序。

　　324、 在將“應該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發現和建議。在審核公司財務職能以確定“應該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當前的工作來說是最不合意的標準：

　　A、在上次審計中記錄了財務職能的運行情況；

　　B、公司安排權責的政策和程序；

　　C、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍；

　　D、編輯相關行業財務職能的最佳實務。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發現的標準屬性是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）（實務公告2410-1）。最不合意的標準是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務。

　　答案B、C和D都不正確，公司安排權責的政策和程序、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍以及編輯相關行業財務職能的最佳實務（標桿）對于判斷當前的工作情況而言都是合理的標準。

　　325、 某政府機構希望了解向機動車頒發執照項目的執行情況，但內部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔心發生以下情況的可能性：

　　積壓新執照的申請；

　　申請費的收取和處理方面的控制薄弱。 內部審計師初步調查及有限的審計測試的結果表明執照頒發程序如預期運行正常，沒有發現重大缺陷。

    內部審計師下一步應該：

    A、不再實施下一步審計，按調查結果發出正式審計報告并與管理層討論結果；

    B、不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調查；

    C、按原日程安排結束審計工作，并確保不存在其他在調查階段沒有注意到的問題；

    D、向管理高層和其他有關各方發出備忘報告，總結初步調查的結果并指明取消審計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，給定除初步調查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結果就是不恰當的；

　　答案B不正確，不用為將來準備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準備總結了調查結果的審計報告；

　　答案C不正確，如果以應有的職業審慎生開展調查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結果，審計的成本有可能會超出收益。

　　答案D正確，根據“內部審計學”，在有效地開展初步調查后，他們提供了機構如何正常運行的非常有用的信息。在調查和初步測試結果表明“良好的系統、良好的控制、良好的監督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應地，內部審計師僅需向行政主管和其他的關注方溝通這些事實（隨同調查結果的總結）。

　　326、 作為一家跨國化學公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。假設你已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是：

    A、 將審計報告復印件發送給恰當的管制機構。

    B、 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。

    C、 向適當層次的管理層發送中期報告。

    D、 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項；

　　答案B不正確，內部審計師應評價與遵守法律、法規、合同有關的風險暴露和控制（標準2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正確，內部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內的恰當權威人士。注冊內部審計師根據IIA的道德規范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務公告2410-1）。

　　答案D不正確，實務標準要求報告違反法律、法規與合同的事件。

　　327、 內部審計師應迅速地溝通審計結果，但應對有關溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應界定內部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關注內部審計師的溝通如何在法律活動中恰當的保護有關的審計發現。溝通在何種情況下最有可能得到保護：

　　A、在律師-客戶拒絕泄露內情權生效前，就將溝通文件送交律師；

　　B、在有關的事件產生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價；

　　C、不管是否機密，都要向律師進行溝通；

　　D、溝通是內部審計師的工作產品的部分內容，政府機構可以要求獲取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內情權的保護，或者在律師-客戶拒絕泄露內情權不存在時受工作-產品規定的保護；

　　答案B正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料（如內部審計師的工作成果）免遭發現的批評式的自我分析權力?？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內情權所依據的假設是：對所涉及情況的檢查結果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業坦率地評價其遵紀守法情況，又不會產生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據。一般說來，要應用上述權力，經常需要滿足以下三種要求：受此種權力管轄的信息必須來自維護此種權力的方面所開展的自我批評性分析；公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發現，信息流動就會終止的類別。據說，如果批評性分析發生后，要求享有拒絕泄露內情權的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權力（實務公告2400-1）。

　　答案C不正確，溝通只有在機密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內情權才能生效；

　　答案D不正確，工作-產品規定應用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構要求獲取文件時更不可能應用自我評價權，并且“律師-客戶拒絕泄露內情權”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。

　　328、 內部審計師在發出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內部審計師記錄的主要原因：

　　A、如果引起爭論就可能需要有關的信息；

　　B、專業實務標準要求記錄結束會議；

　　C、可能需要信息來修改以后的業務工作方案；

　　D、結束會議記錄是以后的業務的依據。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。此外，對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。記錄這些討論和復核對于防止或解決爭論是有價值的。

　　答案B不正確，專業實務標準沒有具體要求記錄結束會議；

　　答案C不正確，記錄結束會議中的內容可能會產生一份修正過的業務工作方案，但上述結果不是記錄結束會議的主要目標；

　　答案D不正確，計劃以后的業務不是記錄結束會議的主要目標。

　　329、 內部審計與適當層面的管理層舉辦結束會議的目標是：

　　A、告知董事會成員業務結果；

　　B、向首席執行官提交最終的審計報告；

　　C、獲取用以評價內部控制的信息；

　　D、為適當的管理活動承擔義務。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，由于內部審計師和業務客戶人員就在結束會議的現場，而不是董事或首席審計執行官，他們只收到總結報告。在結束會議后產生最終的審計報告；

　　答案C不正確，對控制的考慮發生在業務的早期階段。

　　答案D正確，內部審計師應在發出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業務客戶討論不僅提供了質量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內部審計師與客戶的關系。此外，結束會議是內部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業務過程，并根據審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結果會產生更為有利的環境。

　　330、 內部審計師發現一名高級經理從事的非法活動。這類信息：

    A、 不應包括在內部審計報告中，而應與該高級經理口頭討論；

    B、 必須立即報告給適當的政府機構；

    C、 可能在單獨的報告中披露，并發送給所有高層管理人員；

    D、 可能在單獨的報告中披露，并發送給董事會。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，盡管不恰當的或非法活動可以單獨報告，但內部審計理不應與從事非法活動的人員討論這類信息；

　　答案B不正確，總的來說，內部審計師更應對其機構負責，而不是對外部機構。在舞弊案件中，就需要報告法定的管制機構；

　　答案C不正確，這類信息應與上報的管理高層個人溝通。

　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內情權保護、所有權問題或與違法違規問題有關，有些信息可能不適合向所有報告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨的報告中披露。如果所報告情況涉及管理高層，應將報告分發給機構董事會（實務公告2410-1）。

　　331、 幾個級別的經理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法：

    A、為每一級經理寫詳細的報告；

    B、給營銷部經理寫詳細報告，給其他的經理總結報告；

    C、與營銷部經理討論結果，給管理高層總結報告；

    D、與所有層次的經理討論結果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要給各級別經理都寫詳細的報告；

　　答案B正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。

　　答案C不正確，如果營銷部經理能按結果行動，正規的、詳細書面報告就應針對營銷部經理；

　　答案D不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發現、結論和建議，但仍應發出審計報告。

　　332、 銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現金有關的重大薄弱環節。以下哪項是針對這一薄弱環節的最令人滿意的方式？內部審計師應：

    A、在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷。若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中；

    B、在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷；若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告；

    C、在審計報告擬就后，與分行經理討論該缺陷；

    D、在審計報告擬就前后都不與分行經理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實?？刂票∪醐h節很重要，應告知管理高層和董事會；

　　答案B正確，根據“內部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環節進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。

　　答案C和D不正確，在公布審計報告前應與分部經理討論控制的薄弱環節。因此，要提醒經理有關的控制薄弱環節并迅速地采取糾正措施。

　　333、 以下哪項不是結束會議的目標：

    A、解決沖突；

    B、討論審計發現、結論和建議；

    C、確定以后的審計重點；

    D、確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，解決沖突是結束會議的目標；

　　答案B不正確，對事實達成一致是結束會議的目標；

　　答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。

　　答案D不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。

　　334、 實務標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰發送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫明了有關內部控制重大薄弱環節的發現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：

    A、 向審計委員會和外部審計師發送審計報告是出于禮貌；

    B、 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發現采取糾正措施；

    C、 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；

    D、 管理機構的規定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發送人員應是所審核活動的管理層或要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；

　　答案B不正確，作業經理要對糾正措施負責；

　　答案C正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。由內部控制的薄弱環節產生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類規定。

　　335、 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：

　　A、負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表；

　　B、首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員；

　　C、在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員；

    D、在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員（實務公告2440-1）。

　　答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉；

　　答案C不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力；

　　答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。

　　336、 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環的審計有關的內部審計報告：

　　A、采購主管；

　　B、獨立外部審計師；

　　C、首席審計執行官； D、董事會主席。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，采購主管應收到報告的副本；

　　答案B不正確，外部審計師應收到報告的副本；

　　答案C不正確，首席審計執行官應收到報告的副本。

　　答案D正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。作為受影響的當事方，外部審計師和采購主管是恰當的接收人。詳盡的常規審計報告通常不送董事會主席。

　　337、 在對某公司薪酬部門的審計中發現了一些控制的薄弱環節，這些薄弱環節隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對于公司的哪類人最為有用：

    A、 財務主管；

    B、 審計委員會；

    C、 薪酬部門經理；

    D、 總經理。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，財務主管不負責薪酬部門；

　　答案B和D不正確，審計委員會和總經理不處于該部門的運營控制中。

　　答案C正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層（實務公告2440-1）。對薪酬部門控制薄弱環節的審計報告對該部門經理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。

　　338、 內部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業務客戶反對內部審計師的結論。內部審計師應該：

　　A、直到達成一致意見后才出具審計報告；

　　B、與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見后才出具審計報告；

　　C、出具審計報告，并指出業務客戶作出的范圍限制使結論產生差異；

　　D、出具審計報告，同時表明內部審計師與業務客戶的立場以及意見不一致的原因。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業務客戶達成一致意見不是強制性的；

　　答案B不正確，如果內部審計師對審計結論滿意，就沒有理由開展更多的工作；

　　答案C不正確，不同意審計結論不屬于范圍限制。

　　答案D正確，作為內部審計師與業務客戶的部分討論內容，內部審計師應該努力征求對方同意業務結果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內部審計師和業務客戶對于業務結論存在意見分歧，可以在業務溝通中陳述分歧的立場和原因。業務客戶的書面意見可以作為附件收進業務報告中。替代辦法是將業務客戶的觀點在業務報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述（實務公告2410-1）。

　　339、 首席審計執行官發現助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：

　　A、口頭報告可以減少支持審計結果所需的測試；

　　B、用非正式形式表達，可以無需準備；

　　C、用口頭報告可以提高整體審計效率；

　　D、可以展開討論并提供可能需要的其它信息。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，減少支持審計結果所需的測試數與審計報告的形式無關；

　　答案B不正確，口頭報告也應以正規的形式傳遞，需要仔細的準備；

　　答案C不正確，審計報告應為接收人采納，他們不會提高整體的審計效率。

　　答案D正確，中期報告可以口頭傳達，并使內部審計師取得反饋并對反饋作出反應。由于中期報告允許面對面的溝通，使內部審計師可以對業務客戶的目標或進一步需求作出反應。

　　340、 現場審計工作已確定了許多重要審計發現。原來審計工作方案的額外測試仍在進行，但不容易獲取有關的數據。評價以下內容并選擇最佳的替代方法：

　　A、直到所有的測試都完成后才出具審計報告；

　　B、就有關負面的審計發現向管理層發出中期報告；

　　C、在報告審計發現之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作；

　　D、在最終獲取數據后開展審計測試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要的審計發現應迅速地與管理層溝通；

　　答案B正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實務公告2410-1）。

　　答案C不正確，用提到的其他測試方法發現的重要問題應與管理層溝通；

　　答案D不正確，重要的審計發現應迅速的報告以便最終的測試。

　　341、 在現金審計過程中，內部審計師發現有相當一部分現金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關經理人員的溝通過程中，審計師被告知：“公司現金從未失竊過，也無其他的損失；所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內部審計師應當：

    A、提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應采取的改進措施；

    B、解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施；

    C、由于公司從未發現現金失竊，因此沒有必要報告該審計結果；

    D、廣泛散發審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于對現金處理的不恰當控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關盜竊的不必要的細節。書面的中期報告應該有效地強調不恰當控制的危險以及立即行動的重要性。

　　答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風險，需要員工立即采取糾正措施；

　　答案C不正確，立即報告審計發現是強制行為；

　　答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環節可能會引發危險并加強偷盜的機會。

　　342、 內部審計活動政策要求在管理層沒有答復之前不能發布最終審計報告。某項具有重大發現的審計工作已經結束，但沒有管理層的答復。評價以下行動并選出最恰當的一個：

    A、 發布有關重大問題的中期報告；

    B、 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內答復；

    C、 等待管理層的答復，然后發布審計報告；

    D、 與外部審計師討論這一情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。

　　答案B和C不正確，應及時溝通重要的審計發現；

　　答案D不正確，應及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發現。

　　343、 以下哪項不是出具中期報告的優勢：

　　A、縮短撰寫最終報告的時間；

　　B、中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通；

　　C、中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞；

　　D、正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間；

　　答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優勢；

　　答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。

　　答案D正確，署名報告應該在業務完成以后發布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。

　　344、 內部審計活動最近對本公司應付賬款職能進行了經營審計，首席審計執行官決定隨同最終報告發出的還有一份總結。誰最有可能接收這份總結：

    A、 應付賬款經理；

    B、 外部審計師；

    C、 主計長；

    D、 審計委員會。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應付賬款經理最應收到全面的最終報告的復印件；

　　答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內容；

　　答案C不正確，主計長對會計職能負有責任，要比審計委員會更可能接到審計報告。

　　答案D正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。機構高層人員可以只收到總結報告（實務公告2440-1）。強調業務結果的總結報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交（實務公告2410-1）。

　　345、 以下是某家銀行的審計結果，內部審計師在審計報告中包括了以下審計發現： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權聲明未經沒有任何官員的批準。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經理負責該項棄權的審核，并且該審核應以書面形式做出?！?以下哪項審計發現的要素沒有恰當的提到：

    A、標準；

    B、情況；

    C、原因；

    D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發現應包含恰當的細節。在本題中，內部審計師應將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數據沒有恰當提到審計發現的標準時，要應用主觀的詞語。

　　答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；

　　答案C不正確，原因在于不需要官員的批準；

　　答案D不正確，效果是每年損失$5000、

　　346、 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內部審計師將主要問題的審計發現歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發現歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當地歸在“待改進的地方”：

　　A、很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險；

　　B、貸款官員還對貸款收益的支付出具支票；

　　C、由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發生了不必要的郵寄成本；

　　D、在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險對于銀行來說是嚴重的風險暴露，會對銀行的財務報表產生重大的影響；

　　答案B不正確，不能允許貸款官員準備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務應分離以防止可能的員工舞弊；

　　答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發生的不必要的郵寄成本不構成嚴重的風險暴露。

　　答案D不正確，限制接觸現金的失敗違反了相應的內部控制政策。

　　根據以下信息回答347-350題。以下是內部審計師在調查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1、大額訂單的賒銷需經管理層核準； 2、審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經常不顧賒銷規定； 3、注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門； 4、信用報告只針對新客戶； 5、會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%； 6、上一財政年度壞賬損失高達$100000； 7、盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標準已發生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損； 8、信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進行信用審核； 9、在擴大對客戶的信用額度前要審核當前的付款記錄； 10、為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告； 11、因信貸部門降低成本而裁員導致對部分新客戶的信用評估草草了事； 12、新任信貸部門經理認為沒有必要嚴格遵守既定的信貸政策。

　　347、 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述：

    A、1，8和9；

    B、2，10和11；

    C、3，4和12；

    D、5，6和7、

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是標準，它是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）（實務公告2410-1）。項目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；

　　答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性；

　　答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

　　348、 以下哪幾項最佳描述了原因屬性：

    A、2，10和11；

    B、3，4和12；

    C、5，6和7；

    D、1，8和9、

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；

　　答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）（實務公告2410-1）。項目3，4和12最佳描述了原因屬性。

　　答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；

　　答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性。

　　349、 以下哪幾項最佳描述了情況屬性：

　　A、5，6和7；

    B、1，8和9；

    C、2，10和11；

    D、3，4和12、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；

　　答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性；

　　答案C正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是情況，它是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據（存在什么）（實務公告2410-1）。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。

　　答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性。

　　350、 以下哪幾項最佳描述了效果屬性：

　　A、3，4和12；

    B、5，6和7；

    C、1，8和9；

    D、2，10和11、

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性；

　　答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

　　答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性；

　　答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。

　　351、 在應收賬款函證的摘要頁列出了僅使用的積極性的函證程序：

　　函證發送情況             總數     金額

　　第一次寄送                44    $250000

　　第二次寄送                10    $48000

　　已收回函證（無例外情況）  39    $227000

　　用替代程序證實的應收賬款  5     $23000

　　上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因為它沒有：

　　A、采用消極性函證程序；

　　B、確定總體數，并指出所需函證的應收賬款的總金額部分；

　　C、對積極性函證中沒有回函的應收賬款實施的替代程序進行描述；

　　D、函證暫時不用的賬戶樣本。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；

　　答案B正確，總體的信息是需要評價抽樣計劃的充分性。

　　答案C不正確，具體的替代性程序應在別處描述，而不是在摘要頁；答案D不正確，所提示的信息沒有指出任何暫時不用的賬戶是否需要函證。

　　352、 內部審計師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號碼，并有如下表述：按隨機數表與員工身份證號碼抽出40位員工的個人檔案，經證實這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發現例外情況。內部審計師未在工作底稿上加任何勾號標記。以下哪種變化最能改進這位審計師的工作底稿：

　　A、采用勾號標記來顯示對每份文件的檢查情況；

　　B、隱去員工姓名以做到保密；

　　C、證明樣本量規模是否合適；

　　D、列出對每位員工的實際檢查文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，沒有必要采用勾號標記。同樣的程序可應用于所有的抽樣項目，沒有發現例外；

　　答案B不正確，所有的業務工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒有必要；

　　答案C正確，工作底稿應全面記錄對統計技術的使用情況。因此，它應具體到所確定的屬性抽樣的樣本規模的數量。影響樣本規模的因素有抽樣風險的程度（置信水平）、抽樣風險的可容忍度（精確度）和預計的錯誤率。

　　答案D不正確，引用公司的政策和檢查實際文件同等重要。

　　353、 生產率統計數據每季度向董事會提交一次。某內部審計師對最近4次報告中的比率及其他統計數據進行查驗。他用草稿和董事會報告的副本來驗證計算的準確性，并比較了計算過程中使用的數據及相關的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個工作說明后就將草稿和報告副本都丟棄了。他的說明是：最近一年內的季度董事會報告中的比率及其他統計數據均已驗證，相應的輔助性文件均已查驗，所有賬目看來都是恰當的。在此情況下：

　　A、4個季度的樣本不足于作為得出結論的依據；

　　B、內部審計師的工作底稿不充分，不利于對其工作進行有效檢查；

　　C、內部審計師應將草稿放在工作底稿內；

　　D、內部審計師未考慮董事會報告的信息是否經過有效地編輯。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，問題是沒有表明或指出所運用的抽樣；

　　答案B正確，審核人員在沒有取得季度報告的其他副本并獨立地再次計算統計數據的情況下，是檢查不出內部審計師的工作情況的。如果內部審計師將有關的圖表放在工作底稿中，用記號標記來解釋所查驗的計算，并描述內部審計師想要核實的賬目，則查驗工作會更為有效率。

　　答案C不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經整理過的工作底稿很難審核并得到理解；

　　答案D不正確，問題是沒有指出或表明業務的客觀性得到了有效地評價。

　　354、 一個恰當記錄的工作底稿應：

　　A、簡潔但完整；

　　B、遵守唯一的格式和安排；

　　C、含有業務客戶使用的所有的格式和程序的例子；

　　D、不包含業務客戶記錄的復印件。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業務工作底稿為業務溝通提供了原則上的支持。它們是業務活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。清楚、簡潔和準確是工作底稿的理想質量要求，但完整性和對結論的支持是極為重要的考慮因素（實務公告2330-1）。

　　答案B不正確，工作底稿應統一和一致；

　　答案C不正確，工作底稿應該只包含與業務目標有關的信息；

　　答案D不正確，業務客戶記錄的復印件無論何時都有必要包括在內。

　　355、 業務管理人員在對工作底稿復核時，應將以下哪項確認為缺陷；

    A、在工作底稿的備忘錄中對業務的某一部分為何會超出時間預算作了解釋；

    B、在工作底稿中記錄了準備溝通的有關業務觀察但遺漏了用于評價的標準；

    C、在工作底稿的備忘錄中對為何省略業務工作方案的步驟作了解釋；

    D、在業務客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業務范圍。

　　答案：B答案B業務監督包括復核所有的業務工作底稿以確保它們能恰當地支持業務溝通（實務公告2340-1）。業務溝通中包含業務觀察。根據實務公告2410-1，業務觀察具有4個屬性：標準、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評價或證實的標準會導致不能恰當地支持業務觀察。

　　答案A、C和D不正確，超出預算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業務范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當的。

　　解析：

　　356、 在對業務工作底稿進行復核時，業務管理人員的首要職責是要確定：

　　A、每張工作表都有恰當的文字標題；

　　B、工作底稿被恰當地索引并按邏輯分組；

　　C、工作底稿編制及技術伴隨標準的內部審計活動程序；

　　D、工作底稿充分地支持業務觀察、結論與建議。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，文字標題、恰當的索引、邏輯分組以及遵循程序是復核工作的恰當內容，但不是最為重要的。

　　答案D正確，業務監督包括復核所有的工作底稿，以確保它們恰當支持業務報告（實務公告2340-1）。業務溝通包括觀察、結論與建議。確定工作底稿充分地支持業務觀察、結論與建議是復核工作的最為重要的事情，這是因為無稽之談會減少內部審計活動的可信性，就如不適當形成的業務觀察會在評論中崩潰一樣。

　　357、 業務工作底稿應得到復核以確保：

　　A、它們與業務溝通能適當的相互對照；

　　B、現場工作的結論不會公開有關的問題；

　　C、它們符合或超出機構的外部審計師的工作標準。

　　D、它們能恰當的索引，以便下一年的后續追蹤更為容易。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，沒有特別要求與業務溝通相互對照的工作底稿；

　　答案B正確，應該對所有的業務工作底稿進行復核，以確保它們能夠恰當的支持業務溝通，并確保所有必要的程序都已經得到了執行（實務公告2340-1）。所以，復核對于確保工作的完整性而言是有必要的。

　　答案C不正確，沒有特別要求工作底稿是否符合或超出了機構外部審計師的工作標準；

　　答案D不正確，沒有特別要求恰當索引的工作底稿，以便下一年的后續追蹤更為容易。

　　358、 內部審計師的工作底稿應由以下哪個部門復核：

　　A、業務客戶的管理層；

　　B、內部審計活動的管理層；

　　C、董事會下屬的審計委員會；

　　D、機構安全部門的管理層。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，業務客戶很少看工作底稿，更不消說是復核了；

　　答案B正確，記錄業務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。

　　答案C不正確，審計委員會更可能復核總結報告，而非工作底稿；

　　答案D不正確，機構的安全部門的管理層可以查看與調查有關的工作底稿，但沒有檢查工作底稿的權力。

　　359、 工作底稿應由內部審計師編制并由內部審計活動的管理者來復核。這個規定是由以下哪項規定建立的：

　　A、內部審計專業實務標準；

　　B、IIA的道德規范；

　　C、內部審計的職責聲明；

　　D、全美反欺詐委員會的報告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內部審計師應記錄支持結論和業務結果的相關信息（標準2330）。因此，記錄業務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）

　　答案B不正確，IIA的道德規范沒有明確要求這個問題；

　　答案C不正確，內部審計的職責聲明已廢除；

　　答案D不正確，全美反欺詐委員會的報告關注欺詐性的財務報告。

　　360、 經常使用標準化的工作底稿的原因是由于標準化的工作底稿的編制更為：

　　A、有效率；

　　B、專業；

　　C、整潔；

　　D、準確。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，采用標準化的（形式上的）工作底稿通過減少編制時間來改善業務效率。比如，標準格式可用于業務工作方案清單、面談結果的記錄和工作表。

　　答案B和D都不正確，標準格式不一定會體現產生更好的專業性和準確性；

　　答案C不正確，標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結果不一定是更加整潔。

　　361、 在業務審計結論受到質疑時，內部審計師最為便利的事實辯解是通過：A、業務工作方案中的小結；

　　B、形式上的工作底稿；

　　C、工作底稿之間的相互印證；

　　D、業務工作方案中的明確程序。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，業務工作方案指導信息的收集，但工作底稿中恰當的相互印證有助于對質疑事實的辯解；

　　答案B不正確，形式上的工作底稿因能指導內部審計師而節約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。

　　答案C正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復核。因此，它使最后業務溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內部與外部質量評估、對質疑的事實辯解等業務。

　　362、 交叉索引的工作底稿應該是：

　　A、在完成現場工作之后做；

　　B、用于證實以前記錄的信息；

　　C、始終如一地應用。

　　D、在最終的業務溝通中加以引用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，交叉索引應在編制工作底稿時就要進行；

　　答案B不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內信息間的關系，不能用于證實以前記錄的信息；

　　答案C正確，交叉索引系統應在內部審計活動中得到一致的運用，以便于內部審計師使用。因此，機構的標準化系統是恰當的。這個系統應是簡單、靈活并滿足機構的要求。

　　答案D不正確，交叉索引是為內部審計師個人使用的，它從來不會在最終的業務溝通中被提到。

　　363、 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數字形式的數據：

　　A、統計性摘要；

　　B、分段摘要；

　　C、結果摘要；

　　D、金字塔狀摘要。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，工作底稿中的事實摘要是強調重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓員工、促進監督性復核以及控制業務的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯系起來。統計性摘要將來自業務工作方案的有關數據濃縮在一起。

　　答案B不正確，分段摘要是對有關特定業務的敘述，它應出現在每節工作底稿的開端，并根據不同的業務目標進行邏輯的組織；

　　答案C不正確，結果摘要提供有關業務觀察的重要事實；

　　答案D不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。

　　364、 內部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經理可能會專門設計一套工作底稿的索引方法，以適應本組織的要求；而政府審計機構會對機構管轄內的所有組織設計出一套統一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當的是：

　　A、內部審計經理設計的索引方法簡化對特定組織的復核過程，而政府審計機構設計的統一索引方法簡化了對多數不同的審計客戶的復核過程；

　　B、內部審計經理選用的方法是由專業實務標準所規定的，而政府審計機構選用的方法由機構政策規定；

　　C、內部審計經理選用的方法由專業實務標準規定，而政府審計機構選用的方法由法律規定；

　　D、內部審計經理應用的方法，由組織的審計委員會詳細規定，而政府審計機構應用的統一方法由法律規定。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于組織間的差別（如類別、規模和地點）很大，內部審計經理為工作底稿設計的索引方法最適合自身的機構。標準化的業務工作底稿，如調查問卷和業務工作方案，可以提高業務效率，便于業務工作的委派（實務公告2330-1）。不過，風險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構而言，標準化的優點和缺點都要著重強調，這是因為政府審計機構是對許多不同的組織開展審計。

　　答案B和C不正確，專業實務標準沒有規定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構使用特殊的索引方法；

　　答案D不正確，審計委員會沒有詳細規定索引方法。

　　365、 內部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結。對這類小結的目標做出最佳表述的是：

　　A、小結的編制要符合標準；

　　B、對于每部分業務工作方案的完成，通常都要求有小結；

　　C、小結從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內容；

　　D、小結記錄了內部審計師所考慮的所有相關信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，實務標準中沒有要求有小結；

　　答案B不正確，業務工作方案通常不要求有小結；

　　答案C正確，工作底稿是記錄業務的，并包含對業務計劃的記錄、初步的調查、業務工作方案、現場工作的結果，以及其他相關的事件。在編制工作底稿時，內部審計師定期對觀察進行小結。小結在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復核變得容易。

　　答案D不正確，沒有必要對內部審計師已考慮的所有相關信息進行記錄。

　　366、 結束會議的主要目標是確保內部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應當是：

    A、對有關建議作出第一反應；

    B、改進與業務客戶的關系；

    C、就最終報告的恰當發送達成一致；

    D、向管理高層簡述審計結果。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，中期報告會用于對有關的建議立即采取行動；

　　答案B正確，內部審計師應在發出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業務客戶討論不僅提供了質量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內部審計師與客戶的關系。此外，結束會議是內部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業務過程，并根據審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結果會產生更為有利的環境。

　　答案C不正確，審計報告的發送不是結束會議的次要目標；

　　答案D不正確，管理高層通常只收到總結報告。

　　367、 某個組織與它的一個主要供應商之間產生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據是：

　　A、簽約雙方的口頭證明；

　　B、合同文本的正本；

　　C、簽約雙方的簽約活動；

　　D、來自供應商律師的證明信。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內容相抵觸；

　　答案B正確，最佳（首要）證據是最有說服力的證據。可靠性與最佳證據原則是密切相關的。最佳證據原則最初只應用于文件證據，尤其是證明某個書面文件的內容。如果可以取得原始文件，根據最佳證據原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內容。因此，原始文件是最恰當的證據。

　　答案C和D均不正確，合同本身是最好的證據。

　　368、 在與存貨部門管理人員面談期間，某內部審計師了解到銷售人員經常在沒有得到銷售副總裁批準的情況下訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試屬于以下哪類審計證據：

　　A、間接證據

　　B、附屬證據

　　C、佐證證據

　　D、主觀證據

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，詳細測試提供的是關于采購未收到批準的直接證據。間接證據提供的是間接的事項，從中可以推斷出主要事項；

　　答案B不正確，環境證據是通過證明其它事件或環境，它們能夠對某個事件的發生進行合理推斷提供依據。因此，環境證據也是間接證據；

　　答案C正確，佐證證據是來自不同渠道，并且能夠補充、證實其他證據的證據。例如，口頭聲明認為某個程序沒有得到執行，可以通過缺乏相應的文件來佐證。

　　答案D不正確，主觀證據是意見導向的證據，不能據此形成審計結論。在上述情況下不存在主觀證據。

　　369、 旁證是：

　　A、不能作為法庭上陳述的證據

　　B、口頭陳述的或者是不能直接引用的證據

　　C、不被公眾所知曉的但可以接受的證據

　　D、可以被發現但不可以接受的證據

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，旁證可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述；

　　答案B正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。

　　答案C不正確，根據發現的規則，任何可以接受的信息也是可以被發現的；

　　答案D不正確，只有當旁證與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權的時候，旁證才可以被發現。如果旁證規則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。

　　370、 下列哪一項恰當地描述了內部控制調查問卷：

　　A、提供有關控制系統的詳細信息；

　　B、與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；

　　C、要求內部審計師進行適當的管理；

　　D、提供間接證據，仍需要證實。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調查問卷提供的證據不如其他審計程序提供的證據詳細；

　　答案B不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；

　　答案C不正確，審計人員不需要在場。

　　答案D正確，內部控制調查問卷由一系列關于內部控制的問題組成，控制是用于防止或發現錯誤或違規行為。這些問題的答案，將幫助內部審計師識別與特定審計認定相關的內部控制政策和程序，并設計控制測試以評估內控程序和運行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。

　　371、 在評價制造業公司計算機化采購活動的業務中，以下哪項應包含在業務工作底稿的永久性檔案部分：

　　A、計算機程序文件的副本（或與此有關的詳細內容）；

　　B、用內部審計師編制的程序來打印輸出數據并檢驗數據；

　　C、對上年工作底稿的修改所發生的變化會對本年的業務有影響；

　　D、對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，程序文件和測試數據很可能每年都會變化，因此在每個業務期間需要再評價；

　　答案C不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業務有影響的變化應包含在本年的業務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。

　　答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續業務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當地包含在永久性的工作底稿中，因為這些控制不可能每年都發生變化。

　　372、 編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：

　　A、內部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日；

　　B、顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用；

　　C、首席審計執行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；

　　D、顯示上個月的資產、廠房和設備的總購置成本。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，工作完成日期以及內部審計師的簽名對于控制業務來說是非常重要的；

　　答案B不正確，工作底稿關注維修費以及顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的；

　　答案C不正確，工作底稿中所記錄的業務是由內部審計師編制，由內部審計活動的管理層來審核。

　　答案D正確，由于資產、廠房和設備的總購置成本與維修成本無關，這個特征對于支持涉及維修費的業務觀察、結論和建議是不必要的。

　　373、 業務工作底稿用對照數字的方式進行索引，索引的主要目標是：

　　A、允許交叉索引并簡化監督性復核；

　　B、支持最終的業務溝通；

　　C、消除后續追蹤復核的需要；

　　D、確定工作底稿恰當支持業務觀察、結論和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業務期間的監督性復核或通過工作底稿創建了有關項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業務溝通的準備工作、以后對同一業務客戶的業務開展以及內部審計活動的內部與外部評估。

　　答案B不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業務溝通；

　　答案C不正確，后續追蹤業務客戶的狀況是有必要的，但后續追蹤工作底稿的陳述則沒有必要；

　　答案D不正確，工作底稿監督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業務觀察、結論和建議。

　　374、 在對工作底稿審核時，內部審計管理人員發現內部審計師的業務觀察不能與輔助性文件恰當的相互對照。該管理人員最有可能指示內部審計師：

　　A、編制工作底稿，指出所開展業務的整體范圍；

　　B、熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內部審計師就能答復在最終的業務溝通中所陳述的結論；

　　C、由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；

　　D、提供一個交叉索引制度，以便表明業務觀察、結論、建議和有關的事實間的關系。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要；

　　答案B不正確，適當的交叉索引避免了記住輔助性信息位置的必要；

　　答案C不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業務期間的監督性復核或通過工作底稿創建了有關項目的線索。因此，它便利了為同一業務客戶準備的最終業務溝通以及后續業務的開展。

　　375、 項目月報用來比較實際成本與原預算數并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內部審計師決定是否實施必要的程序？

　　I、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序

　　II、找出超預算的原因

　　III、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額

　　IV、比較某一項目差額樣本并記錄有關的批準和差額原因

　　A、只有IV、

　　B、III和IV、

　　C、I，II和III、

　　D、I和II、

　　答案：A

　　解析：I、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。

　　II、不正確。同上。

　　III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　IV、正確。可以實現審計目標。

　　376、 正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%、這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據：

　　A、今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。

　　B、今年電話銷售數量比去年高。

　　C、今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。

　　D、今年單位銷售收入增長率高于去年。

　　答案：A

　　解析：A、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業績好的最佳證據。

　　B、不正確。由于存在兩種產品，且價格不同，所以電話銷售數量增加，不能說明銷售額一定增加。

　　C、不正確。該比率上升只能說明顧客數量增加，不能說明銷售額一定上升。

　　D、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。

　　377、 以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：

　　A、問題清單在形式上將所有相關因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　B、不適當地給予表中所有欄目涉及的因素相同的權重。

　　C、降低了數據收集過程中的一致性。

　　D、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經驗進行轉化解釋。

　　答案：C

　　解析：A、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關因素都列上去了，但實際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關因素。

　　B、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　C、正確。由于采用標準格式收集證據，所以問題清單提高了數據收集過程中的一致性。

　　D、不正確。問題清單不能顯示出各相關因素之間的關系。

　　378、 工作底稿檔案應該保留：

　　A、5年，這與國際貨物銷售合同的保管協定一致；

　　B、到首席審計執行官確定的期限；

　　C、直到審計委員會釋放它們；

　　D、直到后續追蹤結束。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，國際貨物銷售的合同協定沒有這樣的規定；

　　答案B正確，首席審計執行官應制定業務記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致（實務公告2330、A2）。

　　答案C不正確，審計委員會通常不關注工作底稿；

　　答案D不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個業務期間或者更長，這取決于要構的指導意見和規定。在事件發生的幾周內可以進行后續追蹤復核。

　　379、 工作底稿中含有所開展業務的記錄和大量的機密信息。它們是內部審計部門的資產，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規定：

　　A、僅允許內部審計部門的人員接觸工作底稿；

　　B、在全部時間并且在適當的范圍內對工作底稿提供保護；

　　C、內部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任；

　　D、考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業務目標不受妥協，工作底稿可以出示給業務客戶或其他人；

　　答案B正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當的保護。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內部審計師應使用業務客戶的安全或其它保障設施。在內部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。由其他人（政府審計師、外部審計師等）進行的復核應在內部審計活動的辦公室進行。當電子工作底稿處于網絡聯機時，計算機系統安全措施應該和那些為機構的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。

　　答案C不正確，這個規定很難做到；

　　答案D不正確，銷毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來的要求不相關且不機密。

　　380、 以下哪種情況構成了不恰當的工作底稿編制：

　　A、工作底稿中有業務客戶使用的所有表格和指令；

　　B、工作底稿中包含流程圖；

　　C、業務觀察與輔助性文件是相互對照的；

　　D、在腳注中對標記符號做了解釋。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，標準2330指出，內部審計師應記錄支持結論和業務結果的相關信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業務及業務觀察、結果、結論和建議相關且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業務客戶使用的表格和指令，應以它們能支持業務觀察、結論和建議為限，并能與業務目標一致。

　　答案B不正確，能代表業務客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業務客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內容；答案C不正確，相互對照對于有規律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的；答案D不正確，記號標記是標準的貫穿于業務的驗證符號，應在注腳中說明它們。

　　381、 保留工作底稿的首要目標的最佳表述是：

　　A、有助于按有規律方式來開展業務；

　　B、保存業務工作方案以便下次業務的再次使用；

　　C、為最終的業務溝通提供支持；

　　D、作為監督性復核的依據。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規律方式來開展業務、保存業務工作方案以便下次業務的再次使用以及作為監督性復核的依據都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標。

　　答案C正確，業務工作底稿通常能夠為業務溝通提供原則上的支持（實務公告2330-1）。在最終的業務溝通結束后的一段時期內還應保存工作底稿。存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致（標準2330、A2）。在它們不再有用時要予以銷毀。

　　382、 不管評價什么，工作底稿應該包括確定的標準信息。每份工作底稿至少要包含標題和：

　　A、標有日期的工作單，內部審計師的簽名和索引號；

　　B、記號標記、業務開始日和內部審計師的簽名；

　　C、索引編號、全體內部審計師在所開展業務上的簽名；

　　D、索引號編和交叉腳注。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，每一業務工作底稿都應該能夠用來確認業務，并能夠描述業務工作的內容和目的，都應由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期，且包含一個索引或標記編號。此外，應對已驗明的內容標記符號（勾號），并應清楚的注明數據的來源（實務公告2330-1）。

　　答案B不正確，業務開始日不用出現在每份工作底稿中；

　　答案C不正確，不是所有的內部審計師都要準備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；

　　答案D不正確，如果兩列或更多列的數量信息要合在一起時，就要采用交叉腳注。

　　383、 在當前的工作底稿檔案不再用于內部審計活動時，應將它們：

　　A、銷毀；

　　B、放在機構的法律部門安全保管；

　　C、轉變為永久性檔案；

　　D、轉給業務客戶保管，以便將來的記錄更為容易。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，保留時間表應由首席審計執行官設計，并經法律顧問批準，確保遵守法規或合同規定。在工作底稿完成其任務之后可以銷毀。任何有持續保留價值的部分都應放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。

　　答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應由內部審計師控制。業務委托尤其不能不能保管機密的工作底稿；

　　答案C不正確，沒用的工作底稿應被銷毀。

　　384、 內部審計師最有可能在何時向業務客戶出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發生時；

　　B、內部審計師已經記錄了具體的損壞事項；

　　C、內部審計師認為內容沒有爭論；

　　D、需要業務客戶的意見以評價重要性和準確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業務客戶出示工作底稿；

　　答案B不正確，在內部審計師與客戶的關系因此受到損害或使業務目標妥協時，通常就不應向業務客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業務程序。

　　答案D正確，在業務目標不受妥協的情況下，內部審計師可以部分或全部的向業務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業務客戶采取糾正措施，可以將特定業務程序的結果與業務客戶共享?？梢酝瑯I務客戶一起審核工作底稿以及業務溝通的草稿，以核實業務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內部審計師的程序，并且，在開展舞弊調查時，從來都不能與業務客戶共享工作底稿。

　　運用下列信息回答問題385-386

　　內部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標，除非有經過執行副總裁簽字才能免除投標要求。在最近一年公司簽發了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000、

　　385、 下列哪項審計程序將產生關于遵守投標程序的最充分的證據？

　　A、選擇投標申請書的代表性樣本，逆查到相應的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000、

　　B、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應的文件，確定檔案中有投標申請書或經簽字的免除投標表。

　　C、與采購部門經理面談并詢問關于是否存在偏離投標程序的情況。

　　D、與執行副總裁面談并詢問關于其簽字免除投標要求的情況的發生頻率和免除條件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標程序。

　　答案B正確?？梢垣@得是否遵守投標程序的最充分證據。

　　答案C不正確。通過面談獲得的證據既不客觀，也不充分。

　　答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據既不客觀，也不充分。

　　386、 在批準支付采購發票之前，某會計職員被指定比較發票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序將得到關于這一要求被遵守的充分性證據？

　　A、選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員的簽名。

　　B、選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員簽名，并比較發票價格和相關的采購訂單的價格。

　　C、選擇支付票據的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。

　　D、選擇支付票據的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發票價格和采購訂單的價格。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。

　　答案C不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案D正確。可以得到要求被遵守的充分性證據。

　　387、 以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念？內部審計師：

　　A、在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；

　　B、有時向業務客戶出示工作底稿；

　　C、讓外部審計師復印工作底稿；

　　D、有時誤放工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續的實物控制是恰當的；

　　答案B不正確，在經首席審計執行官批準后，可以向業務客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，內部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。

　　答案D正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當的保護。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。內部審計師有時誤放工作底稿，違反了機密性概念。

　　388、 當前對付款活動的審計表明在應付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發現的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適宜的行動過程是：

　　A、詢問處理應付帳款和涉及交易的人員，獲取相應建議。

　　B、擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。

　　C、集中精力審計現金支付方面，以期通過這些測試發現所有相關信息

　　D、在給管理當局的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發生原因不作表述，也不下結論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關信息，然后進行分析，應該說是最適宜的行動過程。

　　答案B不正確。由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。

　　答案C不正確。審計目標是應付賬款方面的問題，審計現金支付方面與本審計目標無關。

　　答案D不正確。審計報告應該包括審計結論和問題發生原因，否則是不完整的。

　　389、 在一項對災后恢復計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪（共25名）。經這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續保持關注，最好的方法是：

　　A、準備完全不同的問題。

　　B、稍不同的方式和不同的順序提問。

　　C、其余的職員以書面寫出他們的回答。

　　D、人或5人一組采訪其余職員。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統性，減低面談所獲得證據的有效性。

　　答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。

　　答案C不正確。這樣做也會影響面談的系統性，從而降低證據的有效性。

　　答案D不正確。這樣做也會影響面談的系統性，從而降低證據的有效性。

　　390、 下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據？

　　A、函證應收賬款。

　　B、分析下月應收賬款賬戶的回款情況。

　　C、檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。

　　D、通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。只能證明應收賬款余額的存在性，與回收性無關。

　　答案B不正確。下月應收賬款的回收情況與壞賬準備充足性無關。

　　答案C不正確。是否經過批準與壞賬準備充足性無關。

　　答案D正確?？梢缘玫阶钕嚓P的證據。

　　391、 如果一被審計單位的經營準則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應該：

　　A、尋求與被審計單位共同認定的標準來衡量經營業績。

　　B、決定用本領域最好的實踐作為評價標準。

　　C、在他們最嚴格的意義上來解釋標準，因為標準僅僅是可接受的最低的衡量標準。

　　D、省略有關標準及與這些標準相關聯的被審計單位業績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。參見《實務公告》2120、A4條標準。

　　答案B不正確。參見《實務公告》2120、A4條標準。

　　答案C不正確。參見《實務公告》2120、A4條標準。

　　答案D不正確。參見《實務公告》2120、A4條標準。

　　392、 內部審計經理正在復核下屬撰寫的業務工作底稿。以在哪條復核意見是準確的：

　　A、每份工作底稿都應包括與這類業務工作有關的實際的和預算的時間；

　　B、包括業務客戶所有表格與指示的復印件形成了過于泛濫的記錄；

　　C、在實現業務目標之后不需要將結論記錄在工作底稿中；

　　D、每份工作底稿都應包含一份業務客戶合作的聲明。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，實際的和預算的時間記錄在工作底稿的預算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；

　　答案B正確，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業務報告，并保證所有必須的業務程序都得以完成（實務公告2340-1）。不過，充分的支持僅包括與業務或業務觀察等相關的那些表格與指示。因此，包括業務客戶所有表格與指示的復印件就形成了過于泛濫的記錄。

　　答案C不正確，不管業務目標是否實現，都應將結論記錄在工作底稿中；

　　答案D不正確，僅僅是業務客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

　　393、 首席審計執行官應該為以下哪項制定政策：

　　A、索引并保留工作底稿類型；

　　B、對個別的業務所用時間進行界定；

　　C、界定標準化的核對符號并確保遵守它們；

　　D、確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，首席審計執行官應為已開展的各類業務制定有關工作底稿的政策，這其中包括運用標準化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關的事項。比如，標準化的業務工作底稿，如調查問卷和工作方案，可以提高業務效率，便于業務工作的委派（實務公告2330-1）。

　　答案B、C、D不正確，對個別的業務所用時間進行界定；界定標準化的核對符號并確保遵守它們；確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內部審計師的職責。

　　394、 每份單獨的工作底稿至少應包含：

　　A、內部審計師的全面意見的表達；

　　B、標記圖例；

　　C、所審核的內部控制系統的完整流程圖；

　　D、描述性標題。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在工作底稿中表達意見過早，并有可能會產生偏見；

　　答案B不正確，標記圖例不應出現在每份工作底稿中；

　　答案C不正確，內部控制流程圖很有可能包含在重大的業務部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。

　　答案D正確，每一業務工作底稿都應該能夠用來確認業務，能夠描述業務工作的內容和目的，并由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期，并包含一個索引或標記編號。此外，應該對已驗明的內容標記符號（勾號），要清楚的注明數據的來源。

　　395、 以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當內容：

　　A、業務目標、程序和結論；

　　B、業務目標、標準、技術和結論；

　　C、業務目標、程序、業務觀察、結論和建議；

　　D、業務主題、目標、抽樣信息和分析。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，業務工作底稿應支持所有的業務結論。

　　答案C正確，工作底稿的主要目標是支持要進行溝通的業務觀察、結論和建議。因此，它們應記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業務目標是否實現以及是否記錄了所開展的業務程序。此外，工作底稿要包含業務工作方案（實務標準2330-1）。

　　396、 內部審計師的工作底稿的相當部分致力于相關業務領域得出的結論。在某些情形下，內部審計管理人員可能不同意這些結論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結論，則以下內部審計活動做出的哪項反應是不恰當的：

　　A、助理審計師與管理人員均對達成不同結論的相應理由進行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；

　　B、在業務工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續工作；

　　C、將兩種結論提交首席審計執行官來解決。首席審計執行官可以解決該問題；

　　D、在審計報告中同時提交兩種結論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結論做出反應。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，助理審計師可以得出不同的結論，因專業判斷形成的差異可在業務工作底稿中記錄并處理；

　　答案C不正確，首席審計執行官對內部審計助理人員的監督和工作底稿的質量承擔最終的責任。

　　答案D正確，首席審計執行官應該確定最為合理的結論并將結論提交業務客戶和管理當局。記錄在工作底稿的不同意見不應對溝通產生必要的影響，除非首席審計執行官確信兩個結論是同等的重要，并且報告這兩個結論會加強管理層對這個問題的理解。

　　397、 以下有關舞弊調查的內部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的：

　?、?。工作底稿應包括所犯錯誤的信息。

　?、?。審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結論。

　?、?。如果進行面談，工作底稿中應包括現場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，工作底稿應該記錄業務，包括證明性信息和書面信息，并且應對工作底稿進行復核。

　　答案D正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。除此之外，工作底稿可在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持（實務公告2330-1）。相應地，支持舞弊調查結論的信息，包括面談的現場記錄副本和陳述、舞弊者，都應在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應予以復核，以確保它們恰當支持業務報告，并保證所有必須的業務程序都得以完成（實務公告2340-1）。

　　398、 使用個人電腦的職員聲稱得了職業病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業病負責的審計工作底稿應該包括：

　　A、按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析；

    B、保險公司根據勞動補償政策所支付的賠償額的證明；

　　C、審核證明個人電腦購置的文件；

　　D、列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持（實務公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當的，它允許對導致索賠的兩個關鍵因素（員工對這類設備的使用以及所費時間）有關的風險進行評估。

　　答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認暴露的風險，它們僅支持保險公司按勞動補償政策所支付的賠償額；

　　答案C不正確，支持個人電腦采購的文件不是針對風險評估的；

　　答案D不正確，列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設備類型有關的風險。

　　399、 業務工作底稿應包括：

　　A、檢查和評價內部控制系統的適當性和有效性的文件記錄；

　　B、開展業務期間所檢查的所有原始憑證的復印件；

　　C、開展業務期間所檢查過的所有程序的復印件；

　　D、在以前對同一領域開展的業務中所編制的所有工作底稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，工作底稿應記錄業務過程的以下各個方面：計劃的制定、檢查與評價內部控制系統的充分性和有效性、實施的業務程序、獲取的信息及得出的結論、復核、溝通和后續追蹤（實務公告2330-1）。

　　答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業務目標無關。這些憑證不必包含在內；

　　答案C不正確，在很多情況下，對業務程序的準確措詞不一定會支持業務觀察或建議；

　　答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當前的工作底稿中。

　　400、 電子工作底稿的使用：

　　A、不必遵守管理人員進行復核的實務標準；

　　B、不必遵守文件記錄標準的實務標準；

　　C、不需遵守保管要求的標準；

　　D、產生了統一的問題，但對電子工作底稿的使用是得到實務標準允許的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復核。比如，電子工作底稿可在很遠的地方就得到審核；

　　答案B和C不正確，由于存在統一的控制問題，但電子工作底稿允許對信息進行更為廣泛的記錄和保留。

　　答案D正確，業務工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質。如果業務工作底稿采用無紙介質，應考慮制作備份（實務公告2330-1）。使用電子工作底稿會引起一些統一的問題：

　　電子工作底稿和復核者的評語應該得到保護，使其免于未經授權的接觸與變更；

　　掃描輸入工作底稿的記錄信息應得到充分的控制以確保其持續的完整性；

　　工作底稿保留政策應考慮最初的操作系統、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個保存循環中的持續的可恢復性。

（責任編輯：中大編輯）