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內部審計師考試《內審計作用》經典例題

13.在審計過程中要獲得某一審計發現就需要將實際情形與相關的準則或標準進行比較。以下哪項內容作為支持某一審計發現的準則或標準最為恰當?

a.部門的質量標準的操作程序（數字與日期）。

b.內部會計控制原則，引自公認會計參考書目。

c.良好的經營實務，基于內部審計師參與許多公司內部審計實務所積累的經驗與知識。

d.所有上述內容。

解題思路：

a.不正確。如果審計師認為是合適的話，管理部門制定的部門質量標準可以作為評價的依據和標準，但這個答案尚不全面。

b.不正確。這是引自注冊會計師手冊的內部會計控制原則作為一種行業標準，也可以作為評價的標準，但尚不全面。

c.不正確?；趦炔繉徲嫀熃涷灪椭R的理想的經營實務也可以作為評價的標準，但尚不全面。

d.正確。見題解a、b、c。

14.《標準》要求內部審計師了解與管理層舞弊相關的因素（危險信號）。以下哪項因素通常與管理層舞弊無關?

a.慷慨的業績為基礎的獎勵制度。

b.專制的管理層。

c.實際結果與預算的日常比較。

d.管理層專注于增長后的財務業績。

答案：c

解題思路：

a.不正確。在慷慨的業績為基礎的獎勵制度下，管理層有可能虛報利潤、夸大業績以騙取獎金。

b.不正確。管理層專制可能是缺乏制約機制的表現，在缺乏制約機制的情況下可能出現舞弊行為。

c.正確。將實際結果與預算進行日常比較是一項正常而有效的管理措施，與管理層舞弊無關，反而是一項制約管理層的舞弊行為的措施。

d.不正確。如果管理層只關注增長后的財務業績，當實際上無法增長時，則可能采取舞弊行為，虛報增長。

15.某公司擁有一個負責從中心倉庫配送商品的運輸車隊，每輛送貨車都負責運送一種暢銷商品，這些商品定期地加以補充。內部審計師注意到存在無法解釋的存貨短缺現象。以下哪項控制弱點給舞弊創造了機會?

a.所有運輸人員晚上都將送貨車開回家。

b.送貨車存貨清單由采購部門而非運輸部門調整。

c.送貨車司機和存貨保管人員都有倉庫的鑰匙。

d.書面的公司政策中存在規定被禁止的行為。

答案：a、c

解題思路：

a.正確。運輸人員將送貨車開回家，就為這些人員將部分暢銷商品偷偷地帶回家創造了機會。

b.不正確。這個措施使得采購部門和運輸部門之間形成相互牽制的關系，有助于減少舞弊。

c.正確。送貨車司機擁有倉庫鑰匙，這為司機盜竊貨物創造了可能性。

d.不正確。在公司的書面政策中明確禁止某些行為，有利于對相關舞弊行為的防范。

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（責任編輯：中大編輯）

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