誠信原則基本要求

1.誠信定義

誠實、守信，即一個人言行與內心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任

2.誠信原則要求

會員應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是

3. 會員如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發生牽連

⑴含有嚴重虛假或誤導性的陳述

⑵含有缺乏充分根據的陳述或信息

⑶存在遺漏或含糊其辭的信息。
注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發生牽連，應當采取措施消除牽連。在鑒證業務中，如果注冊會計師依據執業準則出具了恰當的非標準業務報告，不被視為違反上述要求

獨立原則基本要求

獨立性

實質上的
獨立性

實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度

形式上的
獨立性

形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度

客觀和公正原則基本要求

客觀，公正

客觀----指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見。
公正----指公平，正直，不偏袒

客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。
如果存在導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不當影響的情形，會員不得提供相關專業服務

專業勝任能力和應有的關注原則基本要求

專業勝任能力

專業勝任能力----指會員具有專業知識、技能和經驗，能夠經濟、有效地完成客戶委托的業務

專業勝任能力可分為兩個獨立階段：

1.專業勝任能力的獲取

2.專業勝任能力的保持

應有的關注

1.要求會員遵守執業準則和職業道德規范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。
2.在審計過程中，會員應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。
3.會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導。 
4.在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業服務的其他使用者了解專業服務的固有局限性。（結合教材P138（五））
執業準則和職業道德規范；職業懷疑；培訓督導；固有局限性

保密原則基本要求

保密原則

客戶信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往會給客戶造成損失

保密原則要求會員應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：
1.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
會員在社會交往中應當履行保密義務。會員應當警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關系密切的人員泄密的可能性。

（責任編輯：何以笙簫默）

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