2009年注冊會計師考試《審計》真題舊制度

一、單項選擇題(本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

(一)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在本期審計業務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業務活動是(　)。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通

B.獲取甲公司管理層聲明書

C.就審計責任與甲公司治理層溝通

D.評價項目組成員的獨立性

【答案】D

【解析】注冊會計師需要在本期審計業務開始時根據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》的要求，針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據中國注冊會計師職業道德規范的要求，評價是否具備獨立性和專業勝任能力。參考教材P136。

2.在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是(　)。

A.識別可能防止、發現并糾正舞弊的特定內部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

【答案】C

【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

3.在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是(　)。

A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

【答案】C

【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是(　)。

A. 計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

【答案】A

【解析】BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

5.在確定對項目組成員指導、監督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是(　)。

A. 針對客戶關系和具體審計業務實施的相應質量控制程序

B. 重大錯報風險

C.獨立性要求

D.審計時間預算

【答案】B

【解析】根據風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

(二)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

6.在了解甲公司內部控制時,A注冊會計師最應當關注的是( )。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

【答案】B

【解析】注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

7.甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是(　)。

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

【答案】B

【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

8.在了解內部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

A.了解控制活動是否得到執行

B.了解內療控制的設計

C.記錄了解的內部控制

D.尋找內部控制運行中的缺陷

【答案】D

【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的。

9.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是(　)。

A.完成審計業務的時間預算

B.甲公司的業務規模和復雜性

C.特定內部控制的性質

D.以前獲得的審計甲公司的經驗

【答案】C

【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

（責任編輯：wrr）

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