第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架

一、單項選擇題

1.以下對獨(dú)立性的要求中說法正確的是(　)。

A.獨(dú)立性原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執(zhí)業(yè)會員有嚴(yán)格的要求

B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性

C.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不必在意形式上的獨(dú)立，但是必須要保持實質(zhì)上的獨(dú)立

D.XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師為ABC公司獨(dú)立董事，XYZ會計師事務(wù)所擬承接ABC公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并打算安排X注冊會計師作為鑒證小組成員

2.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所承接了其2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會計師事務(wù)所從沒有審計過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是(　)。

A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.ABC會計師事務(wù)所可以聘請鑒定珠寶方面的專家

C.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值

3.以下對保密要求的說法中不正確的是(　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

4.2009年10月2日，乙公司擬委托ABC會計師事務(wù)所審計其2009年財務(wù)報表，在ABC會計師事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時，10月5日又接到丙公司委托請求審計其2009年財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則(　)。

A.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托

C.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.不影響ABC會計師事務(wù)所對職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接

5.戊公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂了合同審計其2009年財務(wù)報表，在實施了相關(guān)的審計程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，ABC會計師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲胁话?　)。

A.直接與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

D.向ABC會計師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件

二、多項選擇題

1.甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，以下情況屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的有(　)。

A.ABC會計師事務(wù)所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員

B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計安排B加入審計項目組

C.ABC會計師事務(wù)所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計項目組成員

D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次審計項目組成員

2.或有收費(fèi)會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價或有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑婪洞胧┲饕?　)。

A.與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報酬的基礎(chǔ)

B.向預(yù)期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的基礎(chǔ)

C.實施質(zhì)量控制政策和程序

D.由客觀的第三方復(fù)核注冊會計師所執(zhí)行的工作

3.ABC會計師事務(wù)所在2010年1月10日承接了丁公司2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因為雙方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會計師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下(　)。

A.會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

C.不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

D.這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4.下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有(　)。

A.接受客戶提供的禮品或招待

B.持有被審計單位的股票

C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)

D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系

5.保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施(　)。

A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

6.在專業(yè)服務(wù)的談判中，注冊會計師可以按照其認(rèn)為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)報價。但如果報價過低，可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(　)產(chǎn)生不利影響。

A.保密

B.專業(yè)勝任能力

C.應(yīng)有的關(guān)注

D.獨(dú)立

三、簡答題

1.X公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，所有的經(jīng)營活動以及財務(wù)處理都經(jīng)過計算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，A會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為該項目負(fù)責(zé)人，甲注冊會計師考慮到事務(wù)所沒有相應(yīng)計算機(jī)知識以及會計電算化審計經(jīng)驗，聘請外部專家加入項目組。甲注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項重大錯報，提請X公司調(diào)整，X公司拒絕調(diào)整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊會計師擬出具保留意見的審計報告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅甲注冊會計師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。甲注冊會計師將該種情況上報給事務(wù)所，事務(wù)所決定解除業(yè)務(wù)約定。X公司決定委托B會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，A會計師事務(wù)所得知這種情況后，主動將審計X公司時發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會計師事務(wù)所，B會計師事務(wù)所不顧A會計師事務(wù)所所提供情況對其產(chǎn)生的不利影響，與X公司管理層協(xié)商后，接受了委托。X公司承諾，如果報告滿意，將另外支付審計費(fèi)用。B會計師事務(wù)所得知乙注冊會計師的妻子是X公司的財務(wù)總監(jiān)，鑒于其對X公司的熟悉，決定任命其為項目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

要求：請說明上述資料中會計師事務(wù)所的處理違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明原因。

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