參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：實施風險評估程序是在審計開始之后進行的。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規模及該項審計業務復雜程度的變化而變化。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃中將要執行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。

8.

【正確答案】：B

【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表，以降低審計風險。

10.

【正確答案】：D

【答案解析】：對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平。

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。

12.

【正確答案】：A

【答案解析】：雖然固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估，相反，注冊會計師可以對兩者單獨評估也可以合并評估。

13.

【正確答案】：A

【答案解析】：財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

14.

【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B屬于集團審計時，注冊會計師需要考慮是否與各個組成部分單獨簽訂審計業務約定書的情況;選項D屬于特殊情況下，注冊會計師在審計業務約定書中列明的內容。

2.

【正確答案】：CD

【答案解析】：下列原因可能導致被審計單位要求變更業務：(1)情況變化對審計服務的需求產生影響;(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解;(3)審計范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D，審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業務。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：對于收益不穩定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇費用作為判斷重要性水平的基準比較合適。

6.

【正確答案】：AB

【答案解析】：在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

7.

【正確答案】：BD

【答案解析】：如果已發現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告，但是審計意見不是降低審計風險的工具。

8.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，如果各個報表的重要性水平有所不同，出于謹慎性原則，應從中選取最低者作為重要性水平。

9.

【正確答案】：BC

【答案解析】：從概念可以看出，檢查風險與內部控制無關，所以選項AD錯誤。

10.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

11.

【正確答案】：ABCD

12.

【正確答案】：ABCD

13.

【正確答案】：ABC

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