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三、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),答案中金額用萬(wàn)元表示)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2016年至2017年有以下存貨業(yè)務(wù):
(1)2016年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2016年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品600噸,其采購(gòu)成本150萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額25.5萬(wàn)元,加工成本為30萬(wàn)元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為15萬(wàn)元,2016年當(dāng)期售出A產(chǎn)品200噸。2016年12月31日,該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同,其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.26萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售每噸產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。
(2)2017年一季度增加A產(chǎn)品150噸,成本50萬(wàn)元,出售A產(chǎn)品250噸。
要求:
(1)計(jì)算甲公司A產(chǎn)品2016年1月1日的賬面價(jià)值;
(2)計(jì)算甲公司A產(chǎn)品2016年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額;
(3)計(jì)算甲公司A產(chǎn)品2017年第一季度末的賬面余額。
2.方正股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱方正公司)是一家生產(chǎn)電腦設(shè)備的公司,為增值稅一般納稅人,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。
(1)2011年12月31日,方正公司期末存貨有關(guān)資料如下:
A配件庫(kù)存140件,單位成本為30萬(wàn)元,直接用于出售。2011年12月31日,A配件市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)26萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)1萬(wàn)元。
B產(chǎn)品庫(kù)存250臺(tái),單位成本為6萬(wàn)元。2011年12月31日,B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)6萬(wàn)元。方正公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2012年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品150臺(tái),合同價(jià)格為每臺(tái)6.4萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金均為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。
C產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái),單位成本為3.4萬(wàn)元。2011年12月31日,C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。
D配件庫(kù)存200件,單位成本為3萬(wàn)元。2011年12月31日,D配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2.4萬(wàn)元。現(xiàn)有D配件將專門用于生產(chǎn)200臺(tái)E產(chǎn)品,用D配件加工成E產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會(huì)發(fā)生0.5萬(wàn)元。E產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。截止到2011年12月31日,尚未開始生產(chǎn)E產(chǎn)品。
(2)2010年12月31日A配件和C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額分別為800萬(wàn)元和150萬(wàn)元,對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;2011年銷售A配件和C產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。
(3)方正公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求:計(jì)算方正公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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