參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，以舊換新方式銷售彩電，應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C，還本銷售方式，以產品售價作為計稅依據，不得扣除還本支出;選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，不同時滿足兩個條件的(以發包人名義對外經營，由發包人承擔相關法律責任)，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 黃酒從量計征消費稅，應繳納消費稅=3×240=720(元)

組成計稅價格=3×5000×(1+10%)+720=17220(元)

應繳納增值稅=17220×16%=2755.2(元)

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

該企業2017年6月應繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 外貿企業從生產企業購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，計算應退消費稅和增值稅款的依據均為外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅與增值稅的價格，即出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿公司出口藥酒應退的消費稅和增值稅合計=20×10%+20×13%=4.6(萬元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。銷售自己使用過的包裝物，屬于銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 資管產品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 不需進行分2年抵扣的不動產，一次性抵扣：(1)房地產開發企業自行開發的房地產項目;(2)融資租入的不動產;(3)在施工現場修建的臨時建筑物。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅，上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。張某銷售別墅應繳納增值稅=(1200-800)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A屬于間接用于生產經營，所以不繳納增值稅;選項B和選項D屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售的情況。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，且會計核算制度不健全，必須登記為小規模納稅人。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務以及非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金和行政事業性收費的活動，屬于非營業活動，不屬于提供應稅服務，因此選項B、C、D不屬于提供應稅服務;選項A，屬于現代服務應稅范圍中的文化創意服務。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，不得抵扣進項稅額。所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不包括自然災害毀損。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣。

3、

【正確答案】 AC

【答案解析】 應計入貨物銷售額的包裝物押金，對有合同約定的，必須是實際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內;對無合同約定的，在超過1年時。因此，選項A和C符合題意。

4、

【正確答案】 AB

【答案解析】 根據增值稅的有關規定，境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 將購進貨物用于集體福利，其進項稅額不予抵扣。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 向境外單位提供完全在境外消費的列舉服務適用零稅率，不包括對境內不動產的設計服務。

【

8、

【正確答案】 AD

【答案解析】 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 貸款服務全額征稅。

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

11、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減。鑒于金銀首飾以舊換新業務的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

13、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 銷售折扣發生在銷售之后，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。

14、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，代理報關服務屬于商務輔助服務中的經紀代理服務;選項D，光租和干租屬于有形動產租賃服務，程租、期租和濕租屬于交通運輸服務。

三、計算回答題

1、

【正確答案】 提供片頭、片尾、片花制作服務應納增值稅銷項稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

【正確答案】 購入8臺計算機可以抵扣的增值稅進項稅=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(萬元)

【正確答案】 購入小汽車允許抵扣進項稅=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(萬元)

【正確答案】 收取的設計服務收入應納增值稅銷項稅=53÷(1+6%)×6%=3(萬元)

【正確答案】 支付影院的上映費用允許抵扣的增值稅進項稅=15÷(1+6%)×6%=0.85(萬元)

【正確答案】 該傳媒公司當月應納的增值稅稅額=6+3-0.64-3.2-0.85=4.31(萬元)

2、

【正確答案】 對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應并入計稅依據中計算納稅。

銷項稅額=(1900+150)÷(1+10%)×10%=186.36(萬元)

【正確答案】 銷項稅額=600÷(1+10%)×10%=54.55(萬元)

【正確答案】 銷項稅額=(30+6+5)÷(1+10%)×10%=3.73(萬元)

【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(200+6-35)÷(1+10%)×2%=3.11(萬元)

【正確答案】 業務5的B市項目銷項稅額=(200+6)÷(1+10%)×10%=18.73(萬元)

當月銷項稅額合計=186.36+54.55+3.73+1.66+18.73=265.03(萬元)

準予抵扣的進項稅=110×16%+5 +35 ÷(1+10%)×10% = 25.78 (萬元)

計算當期應納稅款，扣除已預繳的稅款后的余額在機構所在地繳納。

甲建筑公司當月應向A市稅務機關繳納的增值稅稅額=265.03- 25.78 -3.11= 236.14 (萬元)

【正確答案】 納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

業務4銷項稅額=12÷(1+16%)×16%=1.66(萬元)

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（責任編輯：）

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