參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD環節不是消費稅的納稅環節，不征收消費稅，只征收增值稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 糧食白酒、高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，但是不在零售環節繳納消費稅;服裝不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 消費稅中只有卷煙在批發環節加征一道消費稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，屬于連續生產應稅消費品，不繳納消費稅，也不繳納增值稅;選項C，電動汽車，繳納增值稅，但無需繳納消費稅;選項D，金銀鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 金銀首飾在零售環節征收消費稅，稅率為5%。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項B，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。選項D，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項BC屬于零售環節交納的消費稅，不屬于生產環節。

2、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項C，委托加工實木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

3、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，卷煙應該在生產環節和批發環節征稅，不是零售環節;選項C，加工應稅消費品的受托方是扣繳義務人，納稅人為委托方。

4、

【正確答案】 BD

【答案解析】 調味料酒、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍;黃酒按照酒類稅目征收消費稅。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 酒精不屬于消費稅征稅范圍。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅，選項C敘述錯誤。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C生產環節的鍍金首飾應按照10%計征消費稅;選項ABD屬于消費稅的納稅環節。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍;未經涂飾的素板屬于“實木地板”稅目的征收范圍。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 電動汽車不屬于小汽車的征收范圍。

10、

【正確答案】 AD

【答案解析】 金銀首飾消費稅在零售環節征收，在生產銷售和進口環節不征收消費稅。

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