(二)多選題

1.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有(　)。

A.財務報表

B.審計證據

C.財務報表編制基礎

D.審計報告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。

2.被審計單位存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務報表中按賬面成本列示

B.虛構了230萬元的整筆銷售業(yè)務

C.將應付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產少計提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，違反了發(fā)生認定;選項C，購貨業(yè)務為實際發(fā)生的，但是記錄的金額與實際金額不符，違反了計價和分攤認定;選項AD都是因為計提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產項目的金額列示，即違反的是計價和分攤認定。

3.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務認定

B.如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在認定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定

D.將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認定

『正確答案』ABD

『答案解析』準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。

4.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財務報表整體的重要性

B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作

D.評價審計抽樣的結果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，選項A正確;審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項B不正確;確定是否利用被審計單位的內部審計工作應當評價內部審計的客觀性、內部審計人員的專業(yè)勝任能力、內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注及內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確;不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。

5.下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有(　)。

A.被審計單位所新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，影響的是長期資產的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風險;選項D，可能涉及該項交易是虛構的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險。

6.下列有關重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關，選項B錯誤。

7.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有(　)。

A.財務報表

B.審計證據

C.財務報表編制基礎

D.審計報告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。

8.被審計單位存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務報表中按賬面成本列示

B.虛構了230萬元的整筆銷售業(yè)務

C.將應付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產少計提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，違反了發(fā)生認定;選項C，購貨業(yè)務為實際發(fā)生的，但是記錄的金額與實際金額不符，違反了計價和分攤認定;選項AD都是因為計提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產項目的金額列示，即違反的是計價和分攤認定。

9.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務認定

B.如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在認定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定

D.將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認定

『正確答案』ABD

『答案解析』準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。

10.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財務報表整體的重要性

B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作

D.評價審計抽樣的結果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，選項A正確;審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項B不正確;確定是否利用被審計單位的內部審計工作應當評價內部審計的客觀性、內部審計人員的專業(yè)勝任能力、內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注及內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確;不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。

11.下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有(　)。

A.被審計單位所新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，影響的是長期資產的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風險;選項D，可能涉及該項交易是虛構的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險。

12.下列有關重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關，選項B錯誤。

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