答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】D

【解析】我國采用的進口貨物原產地確認標準主要是“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

3.

【答案】C

【解析】選項C：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

4.

【答案】B

【解析】選項AB：計入進口貨物關稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構支付的經紀費。選項CD：進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發生的費用，不應計入進口環節關稅完稅價格。

5.

【答案】D

【解析】郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。

6.

【答案】D

【解析】選項A：關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項B：納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環節稅款的天數為12天;選項C：應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項D：應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×16%=5.92(萬元)，進口環節稅金合計=8.99+5.55+5.92=20.46(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】選項D：在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。

8.

【答案】D

【解析】納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可采取強制措施。納稅人應自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，所以該公司繳納稅款期限屆滿之日為3月22日，海關從6月23日起可對其實施強制扣繳措施。

9.

【答案】B

【解析】無商業價值的廣告品及貨樣，可免征關稅，所以A選項不正確;殘疾人個人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅，所以C選項不正確;科貿公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

10.

【答案】A

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業應繳納關稅=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。

11.

【答案】C

【解析】關稅納稅義務人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

12.

【答案】B

【解析】選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關稅;選項C：在海關放行前遭受損壞的貨物，可根據海關認定的受損程度減征關稅，而非免稅;選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

13.

【答案】C

【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起60日內，向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。逾期申請復議的，海關不予受理。

14.

【答案】C

【解析】非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。

15.

【答案】B

【解析】選項B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征關稅的情形。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關稅完稅價格中;選項D：為在境內復制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不計入關稅完稅價格。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不計入關稅完稅價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用;

②進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費;

③進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅;

④為在境內復制進口貨物而支付的費用;

⑤境內外技術培訓及境外考察費用;

⑥符合條件的為進口貨物融資產生的利息費用。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：出口貨物的完稅價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應當扣除。

7.

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于法定免稅，不是暫時免稅。

8.

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：(1)已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的;(2)已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的;(3)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

9.

【答案】ABD

【解析】選項C：以科學研究和教學為目的，在合理的數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科教用品，免征關稅。

10.

【答案】BD

【解析】選項B：因納稅人違反規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內，并按規定加收滯納金;選項D：出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關申報。

11.

【答案】ABCD

12.

【答案】AB

【解析】選項C：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的;選項D：噸稅執照期滿后“24小時內”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

13.

【答案】ABC

【解析】選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

三、計算問答題

【答案及解析】

(1)境內外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格;保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

進口關稅完稅價格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬元)。

(2)進口關稅=105.32×15%=15.80(萬元)。

(3)進口環節增值稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×16%=22.80(萬元)

進口環節消費稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×15%=21.37(萬元)

進口環節應納稅金合計=15.80+22.80+21.37=59.97(萬元)。

(4)內銷環節增值稅=232÷(1+16%)×16%-22.80-1×10%=9.10(萬元)

進口環節已繳納過消費稅，所以在銷售環節不再繳納消費稅。

內銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.10×(7%+3%+2%)=1.09(萬元)

內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=9.10+1.09=10.19(萬元)。

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