三、綜合題

1、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%(假定發生的可抵扣暫時性差異預計在未來期間均能夠轉回);按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×14年度的財務報告批準報出日為2×15年4月20日。2×14年度的企業所得稅匯算清繳工作于2×15年4月10日完成。甲公司在2×15年4月10日前發生以下事項：

(1)2×14年1月1日，甲公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一臺生產用大型設備出售給乙公司，同時簽訂租賃合同，從乙公司租回該設備，租期10年，年租金為100萬元。出租時該設備賬面價值為1 500萬元，售價為2 000萬元，尚可使用年限為12年。甲公司將售價2 000萬元與賬面價值1 500萬元的差額計入當期損益。該設備生產出的產品已全部對外售出確認收入。甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。

(2)2×14年3月1日，由于本地房地產交易市場成熟，已滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，甲公司董事會決定將存在的一項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。即出租給丙公司使用的辦公樓，原值為800萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備，賬面價值為500萬元，2×14年3月1日該辦公樓的公允價值為900萬元。甲公司將投資性房地產的賬面價值與公允價值的差額400萬元調整其他綜合收益，未考慮遞延所得稅的確認。變更前的賬面價值與計稅基礎相等。

(3)甲公司2×13年12月10日購入一臺設備投入管理部門使用，該設備原價為500萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2×14年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為350萬元，持有該設備預計未來產生現金流量現值為400萬元。2×14年12月31日前末計提減值準備。假定稅法規定資產計提的減值準備在實際發生時允許稅前扣除。甲公司計提減值準備100萬元。

(4)2×14年12月30日甲公司采用賒銷的方式向丁公司出售一套大型設備。銷售合同約定，丁公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計4 800萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項800萬元于銷售當日支付，其余款項自下年起5年內平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。該合同的付款方式具有重大融資性質。該商品成本為3 000萬元。交付商品當日，丁公司取得該設備的控制權。假定折現率為10%。[(P/A，10%，5)=3.7908] 。甲公司在銷售日發出商品時未確認收入，將庫存商品轉為發出商品。假定本小題不考慮增值稅的影響。

除特殊說明外，上述事項均已確認相關的遞延所得稅。不考慮其他因素。

<1> 、根據資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據。對于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。(不考慮將以前年度損益調整轉為利潤分配——未分配利潤的分錄。答案中的金額單位用“萬元”表示)

2、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。除特別說明外，甲公司對于3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發生的2009年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2009年度財務報告于2010年3月31日經董事會批準對外報出。

2010年1月1日至3月31日，甲公司發生如下交易或事項：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2010年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。

(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

(4)3月5日，甲公司發現2009年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售(不考慮所得稅影響)。

(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現金股利210萬元。

<1> 、指出甲公司發生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調整事項。

<2> 、對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。

<3> 、填列甲公司2009年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“+”號表示，調減數以“-”號表示)。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示，結果保留兩位小數)

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