二、多選題 (每題2分，共10題，共20分)

1.下列各項(xiàng)中,屬于審計業(yè)務(wù)要素的有()。

A.審計證據(jù)

B.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

C.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

D.審計報告

參考答案：ABCD

參考解析：審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

2.下列情況中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有()

A內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較高

C.內(nèi)部審計的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

D.計劃和實(shí)施相關(guān)的審計程序涉及較多判斷

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD，可以較少的利用內(nèi)部審計工作，并非不得利用。

3.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性時通常需考慮的有( )。

A.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B.被審計單位所處的生命周期

C.以前年度是否存在審計難度

D.財務(wù)報表預(yù)期使用者的范圍

【答案】ABD

【解析】注冊會計師在選擇的基準(zhǔn)時，會考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;在選定的基準(zhǔn)確定百分比時，要考慮財務(wù)報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務(wù)報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。

4、為應(yīng)對管理層凌駕于控制之.上的風(fēng)險T下列各項(xiàng)審計程序中，注會師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( ).

A.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)

B.測試編制財務(wù)報表過程中作出的會計分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)

C,評價做出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向

【答案】 BCD

【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序。

5、運(yùn)用審計抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,可以作為抽樣單元的有()

A.一筆交易

B.一個賬戶余額

C.每個貨幣單元

D.交易中的一個記錄

【答案】 ABCD

【解析】在細(xì)節(jié)測試中,注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實(shí)施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發(fā)票中的單個項(xiàng)目) , 甚至是每個貨幣單元。

6、本屬于鑒證業(yè)務(wù)的有()

A.財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.代編財務(wù)信息

【答案】 CD

【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

7、下列選項(xiàng)中,可以作為注冊會計師專家的有()。

A.網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工

B.會計審計領(lǐng)域有專長的個人或者組織

C.被審計單位的管理層的專家

D.會計師事務(wù)所的臨時員工

【答案】 ACD

【解析】專家,即注冊會計師的專家,是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織,并且其工作被注冊會計師利用,以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時員工) ,也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

8、下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動的有(。)。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.確定審計范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致

D.針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)星控制程序

【答案】 ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的: ( 1 )針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序; ( 2 )評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況; ( 3 )就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

9、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計時,對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程,下列各項(xiàng)中正確的有(二)。

A.在接近評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制

B.選擇更多的子公司進(jìn)行控制測試

C.增加相關(guān)內(nèi)部控制測試量

D.親自進(jìn)行相關(guān)測試而非利用他人的工作

【答案】 ABCD

【解析】在內(nèi)部控制審計中,對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域,注冊會計師應(yīng)給予充分的關(guān)注,具體表現(xiàn)在:對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作;在接近內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制;選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測試;增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量等。

10.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。

A.了解被審計單位的內(nèi)部控制

B.在臨近審計結(jié)束時,運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

C.實(shí)施用作風(fēng)險評估的分析程序

D.將財務(wù)報表與會計記錄進(jìn)行核對

【參考答案】ABCD

【參考解析】四個選項(xiàng)均屬于在所有審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。

11.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)

C.財務(wù)信息計量的主觀程度

D.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

【參考答案】ABCD

【參考解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮6點(diǎn)事項(xiàng)。

12.下列各項(xiàng)中,注冊會計師在利用外部專家工作時應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有( )。

A.注冊會計師和專家各自的責(zé)任

B.注冊會計師和專家之間溝通的時間安排司會無結(jié)

C.注冊會計師對專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

【參考答案】ABD

【參考解析】選項(xiàng)C無需達(dá)成一致意見，外部專家不是項(xiàng)目組成員,不受會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

13.對于內(nèi)部控制審計,下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有()

A.超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

D.存在舞弊風(fēng)險的賬戶，即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性;仍是重要賬戶

【參考答案】ABD

【參考解析】選項(xiàng)c錯誤,在確定某賬戶、列報是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。

14.如果識別出管理層未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,下列各項(xiàng)程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。

A.立即將相關(guān)信息向治理層通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易

C.立即將相關(guān)信息句項(xiàng)目組其他成員通報

D.對新識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【參考答案】BCD

【參考解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)……

15.下列有關(guān)注冊會計師了解波審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有( )。

A.如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息,評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【參考答案】 ABC

【參考解析】選項(xiàng)A正確，如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。選項(xiàng)B正確,在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估計該風(fēng)險的重要性，如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險。選項(xiàng)C正確,注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息,評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性。選項(xiàng)D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。

16.下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有()。

A注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)3(23

B對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

C如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

D對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī),注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【參考答案】ACD

【參考解析】選項(xiàng)A正確，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)c正確,如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報告。選項(xiàng)D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī) ,注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

17.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有C )。

A財務(wù)報表整體的重要性

B可容忍錯報

C明顯微小錯報的臨界值

D實(shí)際執(zhí)行的重要性

【參考答案】ACD

【參考解析】選項(xiàng)A正確，注冊會計師在制定總體審計策略時,應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。選項(xiàng)B錯誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時不使用審計抽樣,則可不確定可容忍錯報。選項(xiàng)C正確，注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時,確定-6個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項(xiàng)D正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。

18.下列情形中,通常表明可能存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有( )。

A被審計單位財務(wù)人員不熟悉會計則奧世

B被審計單位頻繁更換財務(wù)負(fù)責(zé)人

C被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

D被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

【參考答案】ABCD .

【參考解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。上述選項(xiàng)均與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系。

19.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師通過實(shí)施穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有( )。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.評價控制設(shè)計的有效性

C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

D.確認(rèn)對重要交易的了解是否完整

【參考答案】ABCD

【參考解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：略

20.下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B.如果被審計單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.如果注冊會計師實(shí)施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運(yùn)行有效,對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程

D.對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制,注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

【參考答案】ACD

【參考解析】選項(xiàng)B錯誤，如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用;以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁