參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節測試。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果懷疑有舞弊存在，應當首先運用專業知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和執行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 在執行財務報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規框架，選項B錯誤;針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規，注冊會計師的責任是就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據，選項C錯誤;針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為，選項D錯誤。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，如果認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮錯報對審計意見的影響。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項ABC是管理層編制虛假財務報告的通常表現，選項D是侵占資產中的舞弊手段。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A是審計準則明示的舞弊(侵占資產)情形之一;選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為;選項D是審計準則列示的錯誤情形之一。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產丟失或未經適當授權而被抵押的事實，所以選項D錯誤。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早告知適當層次的治理層。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 對于第二類法律法規，則不一定會對財務報表產生重大影響。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于對被審計單位法律法規總體了解的程序;當認為可能存在違反法規行為時，注冊會計師應當先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢。選項C屬于應當考慮的措施，并不是應當進行的措施。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，應由被審計單位的內部審計人員測試控制運行的有效性。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C、D屬于對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 如果發現被審計單位存在嚴重違反法規行為，注冊會計師應當考慮法律法規是否要求其向監管機構報告;如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業務約定。

4、

【正確答案】 AC

【答案解析】 如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見審計報告，選項B不正確;如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項D不正確。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上選項均正確。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定假定為存在舞弊風險;選項B，存在舞弊風險跡象并不必然表明發生了舞弊;選項C，收入確認舞弊手段還可能體現為為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B屬于注冊會計師中遇到的正常事項，此時注冊會計師應根據該項目的調整金額考慮對審計報告的影響。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上幾點均為注冊會計師在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時應當詢問管理層的事項。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于應對認定層次重大錯報風險的措施。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述事項外，還包括交易涉及以往未識別出的關聯方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質基礎或財務能力完成交易的第三方等。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，在期末或接近期末時對現金或有價證券進行監盤可以應對與侵占資產相關的重大錯報風險;選項D，如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項A，對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序，是審計準則的要求;選項BD為準則要求的;選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應對措施。

【

13、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 注冊會計師在審計過程中，如果發現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此類事項與適當層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。

14、

【正確答案】 BC

【答案解析】 注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，選項A不正確;被審計單位管理層有責任建立和維護防止或發現舞弊的內部控制，選項D不正確。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于被審計單位治理層的責任。

編輯推薦：

20年注冊會計師零基礎推薦課程 簽協議

2020注冊會計師準考證打印時間及入口匯總

（責任編輯：）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁