二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案與在試題卷上無效。)

(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×年度財務報表。在運用實質性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有(　)

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.營業外收入

C.房屋租賃收入

參考答案：ABD

答案解析：營業外收入不具有穩定的預期關系，不適宜使用分析程序。

2.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有(　)

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經過審計

D.與可獲得信息相關的控制

參考答案：ABD

答案解析：參考教材P197～198。在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制。與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。

3.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，A注冊會計師通?？紤]的因素有(　)

A.數據的可靠性

B.預期的準確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序對特定認定的適用性

參考答案：ABCD

答案解析： 參見教材P199第四段。如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

4.下列情形中，A注冊會計師認為能常適合采用住處技術控制的有( )。

B.存大大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

參考答案：AD

答案解析：在信息技術環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離;自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

A.授權

B.業績評價

C.風險評估

D.職責分離

參考答案：ABD

答案解析：參見教材P310-311?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

6. A注冊會計師招待空行測試可以實現的目的有( )。

A.確認對業務流程的了解

B.識別可能發生錯報的環節

C.評價控制設計的有效性

D.確定控制是否得到執行

參考答案：ABCD

答案解析：參見教材P322倒數第五段。執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

7. 在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

A.控制本身的設計是否有效

B.控制是否得到執行

C.是否領帶控制并實施控制測試

D.是否實施實質性程序

參考答案：ABC

答案解析：參見教材P324。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行曲控制測度時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

8. 在測度自動化應用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據有( )。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到招待的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

參考答案：CD

答案解析：參見教材P349。

9. 如果A注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有( )。

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據

B.公獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據

C.獲取住處技術一般控制變化情況的審計證據

D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計語氣

參考答案：AD

答案解析：如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通?？紤]的因素有(　)。

A.控制環境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

D.擬減少實質性程序的范圍

參考答案：ABCD

答案解析：參考教材P345。針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。在執行該項規定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍。(6)控制環境。

11.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有(　)。

A.信息技術一般控制

B.自動化應用控制

C.自上次測試后已發生變化的控制

D.旨在減輕特別風險的控制

參考答案：CD

答案解析：參考教材P346。

（責任編輯：wrr）

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