三、簡答題

1、M公司為上市公司，設有內部審計部門。根據M公司的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著M公司管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業務增長的需要，M公司內部審計部門計劃招聘更多的內部審計人員。

要求：

(1)判斷M公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由;

(2)假設你是M公司內部審計部門負責人，你在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

2、浙江華龍公司系國家二級企業，上市公司，中國行業百強企業。一直以來，華龍身上都籠罩著一層層的金色光環：作為全國最大的造紙企業，華龍在2000年的總收入高達10億元;掌控著國內80%的飲料包裝紙市場，是股市競相追捧的寵兒;華龍股票是所有的證券評級機構都強力推薦的績優股，股價高達70多元并且仍然呈上升之勢。公司營運業務覆蓋全國大部分地區，共有雇員2.1萬人，資產額高達62億元;華龍一直鼓吹自己是“全國領先企業”，業務包括造紙批發與零售、寬帶、金融交易等等，連續4年獲得“中國最具創新精神的公司”稱號，并與各級政府關系密切。

2001年年初，一家有著良好聲譽的私人投資機構研究人員公開對華龍的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然華龍的業務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清華龍是怎么賺錢的。據他分析，華龍的盈利率在2000年為5%，到了2001年初就降到2%以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7%左右。

該研究人員還注意到有些文件涉及了華龍背后的合伙公司，這些公司和華龍有著說不清的幕后交易。華龍的董事長一直在拋出手中的華龍股票，而他不斷宣稱華龍的股票會從當時的70元左右升至126元。

也許正是這一點引發了人們對華龍的懷疑，并開始真正追究華龍的盈利情況和現金流向。到了8月中旬，人們對于華龍的疑問越來越多，并最終導致了股價下跌。8月9日，華龍股價已經從年初的80元左右跌到了42元。

8月16日，華龍發表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6.18億元，即每股虧損1.11元。10月8日，華龍被迫承認做了假賬，虛報數字讓人瞠目結舌：自1997年以來，華龍虛報盈利共計近6億元。

華龍模式的破產

首先遭到質疑的是華龍公司的管理層，包括董事會、監事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導投資人以及牟取私利等。

在8月16日華龍公布第二季度財報以前，華龍公司的財務報告是所有投資者都樂于見到的。看看華龍過去的財務報告：2000年第四季度，“公司天然氣業務成長翻升3倍，公司能源服務公司零售業務翻升5倍”;2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續21個盈余成長的財季”……在華龍，衡量業務成長的單位不是百分比，而是倍數，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達6.18億元!

然后，一直隱藏在華龍背后的合伙公司開始露出水面。經過調查，這些合伙公司大多被華龍高層官員所控制，華龍對外的巨額貸款經常被列入這些公司，而不出現在華龍的資產負債表上。這樣，華龍高達130億元的巨額債務就不會為投資人所知，而華龍的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。

更讓投資者氣憤的是，顯然華龍的高層對于公司運營中出現的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括董事長在內的許多董事會成員一方面鼓吹股價還

（責任編輯：xll）

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