(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

8. 在測試自動化應用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據有()。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

【參考答案】CD

【答案解析】參見教材P349。

9. 如果A注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有()。

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據

B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據

C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據

D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

【參考答案】AD

【答案解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

D.擬減少實質性程序的范圍

【參考答案】ABCD

【答案解析】參考教材P345。針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。在執行該項規定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍。(6)控制環境。

11.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()。

A.信息技術一般控制

B.自動化應用控制

C.自上次測試后已發生變化的控制

D.旨在減輕特別風險的控制

【參考答案】CD

【答案解析】參考教材P346。

(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

12.下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有()。

A.甲公司從事科技含量高、研發周期長的經營業務

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產品

C.甲公司高級管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

【參考答案】ABC

【答案解析】參見教材P505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。

13.在組織審計項目組討論舞弊風險時，A注冊會計師認為應當討論的內容有( )。

A.甲公司發生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.甲公司存在的舞弊風險因素

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

【參考答案】ABCD

【答案解析】參見教材P507～508。項目組討論的內容通常包括：(1)由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發生的領域及方式;(2)在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環境的外部和內部因素;(4)已注意到的對被審計單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現的異常或無法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段;(8)管理層對接觸現金或其他易被侵占資產的員工實施監督的情況;(9)為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性;(10)如何使擬實施審計程序的性質、時間和范圍不易為被審計單位預見。

14.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有()。

A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤

【參考答案】ABC

【答案解析】參見教材P509。注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：(1)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序;(2)調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預先通知的方式實施審計程序。

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