一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響
2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。
A.持續經營產生的利潤
B.非經常性收益
C.資產總額
D.營業收入
3.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是（ ）。
A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍
D.確定重大不確定事項發生的可能性
（二）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多
B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補
D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量
5.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力
C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
6.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠
D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
（三）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是（ ）。
A.交易授權、交易執行、交易付款分離
B.交易授權、交易記錄、交易保管分離
C.資產保管、交易執行、交易報告分離
D.交易授權、交易付款、交易記錄分離
8.持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是（ ）。
A.審計委員會定期了解財務數據
B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況
C.注冊會計對年度財務報表進行審計
D.內部審計人員對控制實施風險評估
9.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是（ ）。
A.控制風險
B.控制活動
C.對控制的監督
D.控制環境
10.在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是（ ）。
A.詢問員工執行控制活動的情況
B.使用高度匯總的數據實施分析程序
C.觀察員工執行的控制活動
D.檢查文件和記錄

答案：

一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核對重要性概念的理解。根據準則的規定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的。不考慮錯報對個別特定使用者可能產生的影響，是因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。
【點評】本題考核“對重要性概念的理解”。
2.B
【解析】本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的判斷基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。選項B非經常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。
【點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。
3.D
【解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：決定風險評估程序的性質、時間和范圍；識別和評估重大錯報風險；確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。
【點評】本題考核的是“重要性水平的目的”這個知識點。在考試中心模擬試題一的單選題4（4）中就有對這個知識點的考核。
4.D
【解析】本題考核審計證據的數量。注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審計風險，進而降低所需獲取的審計證據的數量。
【點評】本題考核的是“審計證據的數量”這個知識點。
5.B
【解析】本題考核審計證據的相關性。如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，但不是表明該審計證據不存在說服力，所以選項B太絕對了。
【點評】本題考核的是“審計證據的相關性”這個知識點。
6.C
【解析】本題考核審計證據的可靠性。從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠，但復印件和傳真件都容易變造或偽造，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。
【點評】本題考核的是“審計證據的可靠性”這個知識點。
7.B
【解析】本題考核職責分離。注冊會計師應當了解職責分離主要包括了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。所以選項B正確。
【點評】本題考核的是“職責分離”這個知識點。該知識點在2009年教材311頁第二段中有相關的原文介紹。
8.B
【解析】本題考核對控制的監督。被審計單位通過持續的監督活動、專門的評價活動或兩者相結合，實現對控制的監督，持續的監督活動通常貫穿于被審計單位日常經營活動與常規管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內部控制持續發揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續監督活動。
【點評】本題考核的是“持續監督活動”這個知識點。
9.A
【解析】本題考核內部控制要素。內部控制包括下列要素：控制環境、風險評估程序、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。選項A不屬于內部控制的要素。
【點評】本題考核的是“內部控制要素”這個知識點。
10.B
【解析】在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，分析程序無法實現這一目標，所以選項B錯誤。
【點評】本題考核的是“了解內部控制活動能夠實施的審計程序”這個知識點，在了解被審計單位內部控制活動中是不能夠實施分析程序的。

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