2009年注冊會計師考試《稅法》考試真題新制度

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

【答案】A

【解析】本題考核稅法與憲法的關系，參見教材第10頁的第八行：我國《憲法》第十五條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。故答案選A。

2.位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

【答案】A

【解析】本題考核城建稅的計稅依據。關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)

3.甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%; 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%; 超過120萬元的部分，稅率為45%;。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為()。

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

【答案】B

【解析】(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(萬元)

4.某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為( )。

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

【答案】B

【解析】本題考核房產稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，應納稅的房產稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)。

5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

【答案】B

【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，(200000-10000-120000)×0.7=49000元。

6.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用的是( )。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

【答案】B

【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優惠。稅法規定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )。

A.7500元

B.14529.91元

C.15000元

D.17550元

【答案】A

【解析】本題考核車輛購置稅的計算。排氣量在1.6(含1.6)以下的，減按5%的稅率征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=175500/1.17×5%=7500(元)

8.某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )。

A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元

【答案】C

【解析】本題考核車船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74 333.33(元)。

9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為( )。

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

【答案】A

【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

10.下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是( )。

A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

【答案】C

【解析】本題考核稅收強制執行措施的有關規定。稅收強制執行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強制執行的范圍內，因此B不正確;稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。

（責任編輯：wrr）

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