《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(五)監控結果的處理

1.確定所發現缺陷的影響與性質。會計師事務所應當評價實施監控程序發現的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：

(1)該缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守法律法規、職業道德規范和業務準則的規定，以及會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告;(偶然)

(2)該缺陷是系統性的、重復出現的或其他需要及時糾正的重大缺陷。(必然)

2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員。

3.提出改進措施。會計師事務所在評價各種缺陷后，應當提出下列改進措施：

(1)采取與某項業務或某個成員相關的適當補救措施;

(2)將監控發現的缺陷告知負責培訓和職業發展的人員;

(3)改進質量控制政策和程序;

(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規的人員實施懲戒。

4.監控結果表明出具的報告不適當時的處理。如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規、職業道德規范和相關業務準則的規定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。

5.定期告知監控結果。會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

傳達的信息應當包括下列內容：

(1)已實施的監控程序;

(2)實施監控程序得出的結論;

(3)系統性的、重復出現的或其他重大的缺陷及其整改措施。

向相關項目負責人以外的人員傳達已發現的缺陷，通常不指明涉及的具體業務，除非指明具體業務對這些人員適當履行職責是必要的。

(六)監控的記錄

會計師事務所應當適當記錄下列監控事項：

1.制定的監控程序，包括選取已完成的業務進行檢查的程序;

2.對監控程序實施情況的評價;

3.識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據。

對監控程序實施情況評價的記錄包括下列方面：

1.對法律法規、職業道德規范和業務準則的遵守情況;

2.質量控制制度的設計是否適當，運行是否有效;

3.質量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

(七)投訴和指控的處理

1.總體要求。會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理針對下列事項的投訴和指控：

(1)已實施的丁作未能遵守法律法規、職業道德規范和業務準則的規定;

(2)未能遵守會計師事務所質量控制制度。

投訴和指控既可能源自會計師事務所內部，也可能源自會計師事務所外部。

2.設立投訴和指控渠道。作為處理投訴和指控過程的一部分，會計師事務所應當設立投訴和指控渠道，以使會計師事務所人員能夠沒有顧慮地提出關心的問題。

對于來自會計師事務所外部的投訴與指控，如來自客戶人員和客戶的往來方(如客戶的供貨商)等，由于他們不必擔心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務所通常可以認為，他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。

如果投訴和指控人要求對其身份保密，會計師事務所應當予以保密，未經本人許可，不得披露其姓名。只有這樣，會計師事務所人員才可能沒有顧慮地提出關心的質量問題。

如果收到匿名的投訴和指控，會計師事務所應當以適當的方式向全體人員表明，與實名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。

會計師事務所還應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人。反饋調查結果通常采取書面形式。

3.調查、記錄投訴和指控事項。會計師事務所應當按照既定的政策和程序調查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。

會計師事務所應當委派本所內部不參與該項業務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監督。必要時，聘請法律專家參與調查工作。

4.采取適當的行動。如果調查結果表明質量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質量控制制度的情況，會計師事務所應當采取適當行動。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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