單選題

19.注冊會計師在應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的客觀性，以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是( )。

A.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效溝通

B.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

D.

【答案】B

【解析】參考教材P314第3段。

【知識點(diǎn)】利用內(nèi)部審計工作

第五十一課時 第十五章 第一課時【知識點(diǎn)3】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

1.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：

(1)內(nèi)部審計的客觀性。最理想的狀態(tài)是，內(nèi)部審計僅向最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作，而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位管理層對內(nèi)部審計施加的任何限制或約束，特別是內(nèi)部審計人員是否能夠與注冊會計師進(jìn)行充分的溝通。

多選題

6.下列人員應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有( )。

A.會計師事務(wù)所和合伙人和員工

D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

【答案】AD

【解析】對于會計師事務(wù)所的內(nèi)部專家，如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項AD正確。P316

第十五章 第二節(jié) 【知識點(diǎn)1】專家的定義【知識點(diǎn)】利用專家的工作-內(nèi)部專家

專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

【提示1】專家既可能是事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是外部專家。

【提示2】注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

就利用專家的工作問題，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否利用專家的工作，如果利用專家的工作，專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

多選題

14.以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的有( )。

A評估的重大錯報風(fēng)險

B確定重要性水平

C確定控制測試的樣本規(guī)模

D.會計政策和會計估計的評估

【答案】ABCD

【解析】教材313頁，通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

【知識點(diǎn)】注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容

第五十一課時 第十五章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)2】內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序。

2.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師就應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注。

3.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

4.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

【提示】在財務(wù)報表審計中，注冊會計師并不必須利用內(nèi)部審計人員的工作，但是注冊會計師必須了解內(nèi)部審計工作。

綜合題

1.甲集團(tuán)公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2013年財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，主要包括：

(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

第十五章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)】利用內(nèi)部審計人員的特定工作，教材P315。