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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《審計(jì)》試題及答案
(考生部分回憶版)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
D.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)?a class="blue" title="審計(jì)" href="http://m.mining4africa.com/sj/" target="_blank">審計(jì)證據(jù)
【答案】A
【解析】在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定,識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān),還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定,見(jiàn)教材P149第6段。
第三十課時(shí) 第七章 第五節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定,識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān),還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。
2.與交易事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
D.截止
【答案】B
【解析】與交易、賬戶余額、列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定,見(jiàn)教材P10-12。
第四課時(shí) 第一章 第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)2】認(rèn)定 課程例題與本考題類似
(一)認(rèn)定的含義
認(rèn)定,是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。
(二)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
類別 | 含義 |
⑴發(fā)生 | 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。 |
⑵完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。 |
3.下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是( )。
A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
C.完整性
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】B
【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險(xiǎn),與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān),見(jiàn)教材P179第4段。
第三十五課時(shí) 第九章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定,涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(第九章)
4.下列各項(xiàng)通過(guò)業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的控制
C.對(duì)期中財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制,見(jiàn)教材P143圖7-1。
第二十九課時(shí) 第七章 第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制,通常采取下列步驟:
1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
在實(shí)務(wù)中,將被審計(jì)單位的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為幾個(gè)重要的業(yè)務(wù)循環(huán),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有效地了解和評(píng)估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。
2.了解重要交易流程,并記錄獲得的了解
在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序,即重要交易流程。
5.下列各項(xiàng)不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )
A.針對(duì)客戶和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德情況
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位傳達(dá)意見(jiàn)一致
D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容,選項(xiàng)D不屬于,見(jiàn)教材P21倒數(shù)第2段。
【知識(shí)點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。
第八課時(shí) 第二章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)一】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容(教材p21)
⑴針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
⑵評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
⑶就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。
6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )
A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有的審計(jì)業(yè)務(wù)
D.所有的被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),見(jiàn)教材P277第3段;如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由,見(jiàn)教材P282頁(yè)倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計(jì)單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在,見(jiàn)教材P285頁(yè)。選項(xiàng)A沒(méi)有必然的大小關(guān)系。
【知識(shí)點(diǎn)】治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(第13章),識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
第四十七課時(shí) 第十三章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)4】識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【提示】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
(三)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
B.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
C.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同
D.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平
【答案】D
【解析】因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平,因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體,而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,見(jiàn)教材P55倒數(shù)第1段。
第十四課時(shí) 第三章 第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】用于總體復(fù)核。
2. 用于總體復(fù)核的分析程序的特點(diǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化,以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。
8.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí),前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意
B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)底稿時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意
C.為取得更多的接觸注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性
D.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函
【答案】A
【解析】在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù),接受委托后,如果需要査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,見(jiàn)教材P310第2段。
第五十課時(shí) 第十四章 第二節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后的溝通
【知識(shí)點(diǎn)2】接受委托前的溝通
(一)一般要求
在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通,并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定是否接受委托。
1.溝通的目的:對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定是否接受委托。
2.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。
3.評(píng)價(jià)溝通結(jié)果:如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符,特別是當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在著重大意見(jiàn)分歧時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)拒絕接受委托,以抑制被審計(jì)單位購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的企圖,并保護(hù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。
9.下列控制活動(dòng)中,屬于檢查性控制的是( )。
A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
B.倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)
C.財(cái)務(wù)人與每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬并調(diào)查差異
D.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制,選項(xiàng)C屬于檢查性控制,見(jiàn)教材P145。
【知識(shí)點(diǎn)】檢查性控制
第二十九課時(shí) 第七章 第四節(jié) 課程未講到
10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求
B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性
D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議
【答案】D
【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,見(jiàn)教材P3。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的含義
第二課時(shí) 第一章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)的含義
1.含義
審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,以積極方式提出意見(jiàn),增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。
2.關(guān)于審計(jì)定義的理解
⑴審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
⑵審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議。
(責(zé)任編輯:xy)
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