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四、簡(jiǎn)答題(本題型共5題,其中第1題5分,第2題6分,第3題8分,第4題5分,第5題6分,本題型共30分,在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求,組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套,并一次性支付房款150萬元。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券,面值2 000元,即將到期。
(3)接受委托后,項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性,在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。
(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員,其妻子繼承父親遺產(chǎn),其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。
(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。
要求:針對(duì)上述情形,分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡(jiǎn)要說明理由。
2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×7年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——甲公司帶入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),受到審計(jì)資源的限制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,非常熟悉甲公司情況,因此要求項(xiàng)目組不再了解甲公司及其環(huán)境,直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人,對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。
要求:
指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡(jiǎn)要說明理由。
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