選擇題

1.判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是( )。

A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)

B、管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異

C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

D、管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)。

選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。

2.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有( )。

A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

選項(xiàng)D為具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。

3.下面有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的理解正確的有( )。

A、運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B、針對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C、實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D、如果會計(jì)師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%之間，當(dāng)注冊會計(jì)師首次承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。

針對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性依據(jù)重要性定義也可能是一個(gè)或多個(gè)金額。

通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：(1)非連續(xù)性審計(jì);(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：(1)連續(xù)性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。

4.注冊會計(jì)師確定累積識別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是( )。

A、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C、可容忍錯(cuò)報(bào)

D、管理層對會計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)。

累積識別出的錯(cuò)報(bào)包括：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。選項(xiàng)C不屬于累積識別出的錯(cuò)報(bào)。

5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是( )。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計(jì)單位而不同

C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

6.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—A公司1000000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的( )認(rèn)定存在問題。

A、發(fā)生

B、完整性

C、準(zhǔn)確性

D、截止

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。

該事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會計(jì)期間，所以屬于截止認(rèn)定。

7.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是( )。

A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、向銷售客戶進(jìn)行函證

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性;選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是最佳審計(jì)程序。

8.注冊會計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖? )。

A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)

C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)

D、存貨是否用作抵押

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

截止目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

9.在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有( )。

A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B、控制測試

C、觀察

D、實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的是審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

10.注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有( )。

A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符

B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備

C、在途存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)

D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。

選項(xiàng)A，與準(zhǔn)確性認(rèn)定對應(yīng);選項(xiàng)B，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng);選項(xiàng)C，顯然與完整性認(rèn)定對應(yīng);選項(xiàng)D，不及時(shí)入賬很可能意味著該記的沒有記。

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