2010年注冊會計師考試《稅法》真題

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是( )。

A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

答案：C

解析：選項A: 稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B：稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權利義務不對等;選項D: 稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

答案：C

解析：契稅的納稅人為承受房產權利的人，所以應該是居民甲繳納契稅。應納契稅=(180+20)*5%=10(萬元)。

3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是( )。

A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得"應稅項目計征個人所得稅

答案：C

解析：選項A: 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳;選項B: 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;選項D: 個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得”，應該按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

4.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是( )。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件，但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

答案：A

解析：選項B: 免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的;選項C: 抵免法是以承認收入來源地管轄權優先地位為前提條件的，但不是獨占的;選項D: 接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款。

5.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是( )。

A.郵政部門發行報刊

B.農業生產者銷售自產農產品

C.電力公司向發電企業收取過網費

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

答案：C

解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業稅的征收范圍。

6.位于市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護建設稅為( )。

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

答案：B

解析：應繳納的城市維護建設稅=(40+5)*7%=3.15(萬元)。

7.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是( )。

A.出口關稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

答案：D

解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

8.某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為( )。

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

答案：B

解析：160*12%+3000*(1-30%)*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

9.甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為 ( )。

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

答案：C

解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000(元)

10.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是( )。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

答案：C

解析：經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的50%。

（責任編輯：wrr）

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