三、計算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l/5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額。

(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。

(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

答案：(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額

10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(萬元)

(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

34.7-17.3=17.4(萬元)

(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+(200+500)×5、10000=1.85(萬元)

煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)

2.某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費l000萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)

(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

5000×5%=250(萬元)

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

200×5%=10(萬元)

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

100×5%=5(萬元)

3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。

(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

解答：(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。

(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅

320×5%=16(萬元)

(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

320/80×100×5%=20(萬元)

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。

4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元;發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%：教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為5%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

60×5%+14000×5%=703(萬元)

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

703×(7%+3%)=70.3(萬元)

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

5800×(1-20%)=4640(萬元)

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。

300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(萬元)

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(萬元)

(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2(萬元)

（責(zé)任編輯：wrr）

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