《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

五、存貨的稅務處理

存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

(一)存貨的計稅基礎

(二)存貨的成本計算方法

1、企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

不能使用后進先出。

2、企業轉讓以上資產，在計算企業應納稅所得額時，資產的凈值允許扣除。其中，資產凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

六、投資資產的稅務處理

投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。

(二)投資資產成本的扣除方法

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

七、稅法規定與會計規定差異的處理

1.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

2.清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。

清算所得=清算時的全部資產(財產)-各項清算費用 - (各項負債+損失)- 企業未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本

【經典例題】某企業2008年11月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業共有資產500萬元，其中發生清算費用支出50萬元，各項負債210萬元、實收資本200萬元。該企業清算時應繳納的企業所得稅是()萬元。

A.1

B.5

C.8

D.10

『答案』D

『解析』(1)清算所得額=500-50-210-200=40(萬元)

(1) 應繳納企業所得稅額=40×25%=10(萬元)

 編輯推薦：

2013注冊會計師考試《稅法》：企業所得稅法匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：稅法基本理論匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：印花稅和契稅法匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：稅法概述匯總

2013注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

更多注冊會計師考試科目《稅法》考試輔導資料

更多關注：考試試題 輔導資料  考試培訓 成績查詢

（責任編輯：何以笙簫默）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁