選擇題

1.下列說法中不正確的有( )。

A、注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款的完整性。

2.注冊會(huì)計(jì)師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是( )除外。

A、對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬

B、對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件

C、對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件

D、函證開戶銀行

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。

函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。

3.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的( )認(rèn)定。

A、存在

B、完整性

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、權(quán)利和義務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。

4.若注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。

5.A注冊會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。

A、對成本實(shí)施分析程序

B、對重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試

C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理

D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。

6.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，不正確的是( )。

A、注冊會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性

C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。

7.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對這部分存貨，注冊會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有( )。

A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序

B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見

C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書

D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對分公司職員盤點(diǎn)全程錄像

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

選項(xiàng)A，是一種可能的選擇;選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。

8.乙注冊會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。

A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目

B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目

C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目

D、具有代表性的項(xiàng)目

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。

存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。

9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是( )。

A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

B、因?yàn)镽公司對入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號的入庫憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號及未使用編號

C、R公司對出場的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號

D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場的火車班次

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

僅登記進(jìn)、出料場的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場的滿載及空載車廂數(shù)。

10.注冊會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )主要因素，以評價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。

A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排

B、存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定

C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力

D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制;盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

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