一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）D注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（　）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額

參考答案：C　
答案解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（　）

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：D　
答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。

3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（　）

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

參考答案：D　
答案解析：只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（　）。

A.1 535 000元
B.1 575 000元
C.1 595 000元
D.1 635 000元

參考答案：D　
答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是（　）。

A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責
B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤　
D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任

參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

6.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關(guān)的職責可以不分離的是（　）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督
D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

參考答案：B　
答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務，在實務中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。

7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是（　）。

A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識
D.會計信息系統(tǒng)

參考答案：C　
答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。

8.下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是（　）。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

參考答案：D　
答案解析：對于題目中，我們應該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務或者是解除該業(yè)務了。

9.C注冊會計師沒有義務實施的程序是（　）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

參考答案：A
答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。

（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

10．下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。

A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的
B．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性
C．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

參考答案：C　
答案解析：重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。

11．在審計風險模型中，“重大錯報風險” 是指（ ）。

A．評估的財務報表層次的重大錯報風險
B．評估的認定層次的重大錯報風險
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險
D．評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

參考答案：B　
答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

12．當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。

A．縮小實質(zhì)性程序的范圍
B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風險
D．消除固有風險

參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。

13．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。

A．抽樣風險　
B．非抽樣風險
C．檢查風險
D．重大錯報風險

參考答案：C
答案解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

14．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是（ ）。

A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險
C．進行穿行測試，以降低固有風險
D．合理設計和有效實施進一步審計程序

參考答案：D
答案解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。參考教材P151頁第3段。

（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（ ）。

A．有限保證的鑒證業(yè)務
B．直接報告業(yè)務
C．其他鑒證業(yè)務
D．合理保證的鑒證業(yè)務

參考答案：A　
答案解析：審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

16．在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。

A．甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
B．甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
C．K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
D．K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

參考答案：B
答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

17．如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（ ）。

A．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務
B．甲公司對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編

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