第六章　審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求

一、單項選擇題

1.甲公司2009年度財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是(　)。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

2.2010年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2009年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是(　)。

A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生威脅

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生威脅

3.ABC會計師事務所接受委托審計丙公司2009年度財務報表，ABC會計師事務所為丙公司貸款提供擔保，則(　)。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平

B.ABC會計師事務所不能承接該業務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

4.如果審計項目組的前任成員加入了審計客戶，擔任高級管理人員，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，會計師事務所應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平，防范措施不包括(　)。

A.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

B.在審計過程中，避免與該高級管理人員接觸

C.修改審計計劃

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作

5.2009年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2010年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2009年度財務報表審計業務，則這種情況下(　)。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2009年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

6.ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執行完2009年度財務報表審計業務止，該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年，在2009年審計業務結束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業務(　)。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

7.由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承擔責任，這種情況下(　)。

A.會計師事務所應當評價提供此類服務對獨立性的不利影響，并考慮采取恰當的防范措施消除威脅或將其降至可接受的水平

B.會計師事務所不能承接此類服務

C.會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響

D.將產生自我評價和過度推介不利影響

二、多項選擇題

1.如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有(　)。

A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結構不應被視為一個網絡

D.該組織結構應被視為一個網絡

2.下面列示的各個實體，屬于公眾利益實體的有(　)。

A.銀行

B.保險公司

C.上市公司

D.小餐廳

3.ABC會計師事務所承接了丁公司2009年度財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則(　)。

A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平

C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定

4.ABC會計師事務所擬承接戊公司2009年度財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關系友好)，則(　)。

A.將C調離審計項目組，可以消除威脅或將其降至可接受水平

B.此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

D.這種情況下并不會對獨立性產生影響

5.某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列(　)活動通常不被視為管理層職責。

A.對交易進行授權

B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

D.負責設計、實施和維護內部控制

6.如果提供服務的人員并非審計項目組成員，并且服務屬于日常性、機械性的工作，則在下列(　)情況下，會計師事務所可以向屬于公眾利益實體的審計客戶的分支機構或關聯實體提供會計和記賬服務(包括工資服務和編制財務報表)。

A.接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性

B.服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性

C.接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對會計師事務所將要發表意見的財務報表重大

D.服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表重大

7.在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務所可以提供作為財務報表中會計分錄基礎的稅額計算服務，在這種情況下，會計師事務所(　)。

A.應當就此與治理層溝通

B.確保該服務只在短期內提供且預期不會重復發生

C.可以安排審計項目組成員提供服務，但是需要安排其他注冊會計師復核該人員所做的工作

D.只能安排非審計項目組成員提供服務

8.以下說法中正確的有(　)。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其做出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

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