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第一節 資產評估及其特點
一、資產評估定義
資產評估:專業機構和人員,按照國家法律法規和資產評估準則,根據特定目的,遵循評估原則,依照相關程序,選擇適當的價值類型,運用科學方法,對資產價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。
評估要素
1評估主體從事資產評估的專業人員(主導)
2評估客體被評估的資產(對象)
3評估依據法律、法規、經濟行為文件、重大合同協議以及取費標準和其他參考依據
4評估目的評估目的就是為什么進行資產評估?進行資產評估主要是資產業務的需要,如資產轉讓、企業出售、企業合并、企業分立、企業清算、企業租賃、企業擔保等等這樣一些業務。有了資產相關業務,才有資產評估的需求。
當然,不同的資產業務對資產評估結果有不同的要求,不同資產業務的資產評估結果的作用也是不同。比方說企業清算業務的資產評估結果只能用于清算,而不適合用于企業公開市場上出售。
評估目的決定價值類型。與企業擔保這一資產業務評估所選擇的就應該是擔保價值,與企業清算這一資產業務相關的就應該是清算價值。
5評估原則行為規范、行為準則
6評估程序
7價值類型對評估價值質的規定,即價值的本質特征。
首先,我們明確不同的資產因為評估目的的不同、資產功能狀態上的差異、以及市場條件的不同,其評估價值肯定是不同的。(蘋果的價值,豐年、欠年,沙漠中)所以我們依據評估目的、市場條件等因素對資產的價值進行不同的分類,這就是我們所說的價值類型。
評估目的(資產業務)決定價值類型。比方企業要出售某一資產,評估時我們選擇的價值類型就應該是市場價值,企業被法院清算,評估時我們選擇的價值就是清算價值。
價值類型對于對資產評估參數的選擇具有約束性。
比方市場法中的參數如參照物,我們應該選擇評估價值類型相同的參照物;收益法中的收益額、收益年限、資本化率我們也應該根據所選擇的價值類型進行適當的選擇,如價值類型是在用價值,那我們僅考慮單項資產用于本企業生產的收益。
8評估方法市場比較法、成本法、收益法
9評估假設假設是基于有限事實做出的推定,如果全部是事實就不需要假設了。經濟學中有個“經濟人”假設,這個假設就是對于人們日常行為分析得出人在追求經濟利益的最大化,雖然不完全正確,但在絕大多數時候是合理。
假設成立是結果成立的前提,只有“經紀人”假設成立,我們提高工資以增加工人工作積極性才得以成立。
同樣,評估假設是基于評估資產狀態的有限事實做出的合理推定,是對資產評估前提條件的假定說明。
比方說估算持續使用假設,就是基于有限事實推定出該資產將繼續在本企業使用,這就是評估前提條件。評估假設成立是資產評估結果成立的條件,如果假設都不成立,結果肯定不成立。比方我們假設資產持續使用,而資產實際是公開市場上出售,那我們的評估結果肯定不能成立。
常用的資產評估假設有交易假設、公開市場假設、持續使用假設、清算假設。
10評估基準日資產某一時點的價值
資產評估的評估結果是資產某一時點的公允價值,以價格作為其表現形式,是特定買賣雙方對資產交換價值的認可。而價格是一個歷史數據,是資產業務相關方談判確定的。
二、資產及其基本特征、分類
資產評估中的資產更類似于經濟學中資產的概念
資產的三大特征:特定權利主體擁有或控制、能給特定權利主體帶來未來經濟利益的、可以貨幣計量的經濟資源。
有些資產雖然我們沒有所有權,但考慮到實際控制,也可以按資產進行確認,如融資租入的固定資產。
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1按存在形態可分為有形資產和無形資產
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有實物形態
有形
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無實物形態的
無形(土地使用權、專利權、商標權)
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2按構成和是否具有綜合獲利能力分為單項資產和綜合資產
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單項資產
單臺單件的資產
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整體資產
(企業、整體才能創造價值)
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3按能否獨立存在分為可確指資產和不可確指資產
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能獨立存在
可確指資產
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不能獨立存在
不可確指(商譽)
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4按與生產經營過程劃分為經營性資產和非經營性資產
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經營性資產
機器、廠房、交通工具
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非經營性資產
辦公設備
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按資產流動性分類
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流動資產、長期投資、固定資產、無形資產
流動資產是一個會計周期內可以變現的資產,其流動性最大,其后一次是長期投資、固定資產、無形資產
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三、資產評估的種類
1按服務對象、評估內容和評估者承擔的責任
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評估
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服務于產權變動和交易,對資產價值進行估算
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評估復核
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對他人評估報告進行再評估
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評估咨詢
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對資產價值提出咨詢意見,也可是對標的物的利用價值、利用方式、利用效果進行分析和研究
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2按資產所面臨的評估條件、遵循評估準則的程度
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完全資產評估
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嚴格遵守評估準則
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限制性資產評估
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不一定完全依照資產評估準則,對使用者有限制,只能是委托方
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舉個不太恰當的例子,如法律判決,嚴格依據法律文本的判決就相當于完全資產評估,法律中沒有明確條文,我們只能依據法律的精神、相關條文進行判決,此時的判決應更多說明判決的依據,而不僅僅說依據某條某款,此時的判決僅對具體犯罪行為有效。所以限制性資產評估要求對評估報告進行更詳盡的說明,評估結果的使用者只能是委托方。
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3按評估對象的構成和獲利能力角度
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單項資產評估
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土地使用權、機器設備、廠房
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整體資產評估
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企業價值評估
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四、資產評估的特點
市場性資產評估是市場的產物,結果應經得起市場的評價
在計劃經濟時代,資產劃撥是主要方法,不需要對資產進行評估,隨著市場經濟的發展,資產評估業務也在蓬勃發展
公正性公正性是咨詢行業的共性,我們需要從技術上和組織上去保證公正性,公正性的技術基礎是資產評估專業人員必須按公允的行為規范和業務規范(準則)進行,公正性的組織基礎是資產評估專業人員必須是與評估業務沒有利害關系的第三者,否則應回避
技術基礎:按公允的行為規范和業務規范(準則)進行
組織基礎: 必須是與評估業務沒有利害關系的第三者,否則應回避
專業性資產評估是有專業人員完成,提供的是專家意見
咨詢性資產評估的結果只是為資產業務相關方提供參考依據,不能取代資產業務相關方的定價。
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(責任編輯:中大編輯)