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貨幣資金的會計核算

一、現金

3.現金清查的賬務處理★

現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理：

1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入“其他應收款”;屬于無法查明原因的，計入“管理費用——現金短缺”。

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業外收入——現金溢余”。

【例題·多選題】企業現金清查中，發現的有待查明原因的現金溢余的，在處理過程中，可能涉及的會計科目有()。

A.其他應付款 　　B.管理費用 　　C.待處理財產損溢　　D.營業外收入　　 E.其他貨幣資金

『正確答案』ACD

『答案解析』發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業外收入”。

二、銀行存款

(一)銀行支付結算辦法及賬務處理(一般了解)

(二)銀行存款的對賬★☆

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：

1.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

2.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

需要指出的是，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

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（責任編輯：ldx）

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