2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日,為了幫助考生系統的復習2013年注冊資產評估師考試課程,全面的了解注冊資產評估師考試教材的相關重點,小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試《財務會計》相關知識點,希望對您的復習有所幫助!!
第二節現金和銀行存款
一、現金
設置“庫存現金”進行核算,在企業中要設置現金三欄式日記賬,月份終了,現金日記賬的余額與現金總賬余額要核對
對現金要及時進行現金清查
現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算。
二、銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式
需要設置“銀行存款”會計科目進行核算
收到款項借記:銀行存款,支付貸記:銀行存款
(二)銀行存款的核對
1.銀行存款要按時核對:賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對)
2.未達賬項,是指銀行與企業之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況:(1)銀行已入賬但企業未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業未入賬的支出;(3)企業已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業已入賬但銀行未入賬的支出。
調節后的銀行存款余額,反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。需要注意的是,銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤,不能作為記賬的依據。對于未達賬項,無須進行賬面調整,待結算憑證收到后再進行賬務處理。
[例]某企業6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元,銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經逐筆核對,發現以下未達賬項:
(1)企業送存轉賬支票30 000元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。
(2)企業開出轉賬支票20 000元,但持票單位尚未到銀行辦理轉賬,銀行尚未記賬。
(3)企業委托銀行代收某公司購貨款40 000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業尚未收到收款通知,尚未記賬。
(4)銀行代企業支付電話費3 000元,銀行已登記企業銀行存款減少,但企業未收到銀行付款通知,尚未記賬。
根據上述資料編制“銀行存款余額調節表”。
銀行存款余額調節表
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(責任編輯:何以笙簫默)