本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!
二、個人所得稅
（一）納稅主體
1.納稅人
【注意】合伙企業、個人獨資企業也屬于個人所得稅納稅人。
住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。
2.扣繳義務人
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。
（二）征稅對象
工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；合伙企業、個人獨資企業投資者的生產、經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
（三）計算
1.工資、薪金所得--按月（九級超額累進）
（1）費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額
（2）公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數
【例題·計算題】小高在一家事業單位工作，合同中的約定的月薪2450元，請計算本月小高的應納稅所得額是多少？個人所得稅是多少？若月薪是3150呢？
『正確答案』
應納稅所得額＝2450－2000＝450元，個人所得稅＝450*5%＝22.5元
應納稅所得額＝3150－2000＝1150元
個人所得稅＝500*5%＋（1150－500）*10%＝90元
或＝1150*10%－25＝90元
2.個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得--按年（五級超額累進）
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
＝（全年收入總額－成本、費用、損失）×適用稅率－速算扣除數
3.勞務報酬所得--按次
每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%
每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）
①應納稅所得額≤20000元，應納稅額＝應納稅所得額*20%
②20000元<應納稅所得額≤50000元，應納稅額＝應納稅所得額*30%－2000
③應納稅所得額＞50000元，應納稅額＝應納稅所得額*40%－7000
【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。
【例題·計算題】某大學教授在2008年7月獲得如下收入：給某化工廠進行技術指導獲得2000元；給某期刊翻譯論文獲得800元；指導其他學校學生論文獲得5000元。請計算該教授7月的應納稅所得額是多少？個人所得稅共多少？
『正確答案』
技術指導應納稅所得額＝2000－800＝1200（元）
翻譯論文應納稅所得額＝800－800＝0
指導文應納稅所得額＝5000×（1－20%）＝4000（元）
個人所得稅＝1200*20%＋4000*20%＝1040
【例題·單選題】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，個人所得稅為（ ）。
A.32000 B.7600 C.9600 D.10000
『正確答案』B
『答案解析』應納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元）
個人所得稅＝32000×30%－2000＝7600（元）
4.稿酬所得--按次
每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）
每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）
【例題·單選題】（2006）李老師2006年3月取得一筆稿酬收入5500元，按照現行稅法規定，該筆收入需要交納的個人所得稅是（ ）元。
A.616 B.658 C.880 D.940
『正確答案』A
『答案解析』應納稅額＝5500×（1－20%）×20%×（1－30%）＝616（元）
【例題·單選題】（2008）王某出版一本專著，取得稿酬5000元。對于這筆稿酬，王某應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.1000 B.800 C.560 D.500
『正確答案』C
『答案解析』應納稅額＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。
5.特許權使用費、財產租賃
每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%
每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）
6.財產轉讓所得
應納稅額＝（收入總額－財產原值－合理稅費）×20%
7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得--按次
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%
（四）稅額扣除
1.個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，應從應納稅所得額中扣除。
2.對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據其情況確定附加減除費用。
3.納稅人從中國境外取得的所得，在其應納所得稅額中應扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應納稅額。
（五）減稅免稅
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經批準可減稅
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1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2.因嚴重自然災害造成重大損失的； 3.其他經國務院財政部門批準減稅的。 |
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免稅
（無需批準） |
1.省政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發行的金融債券利息； 3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4.福利費、撫恤金、救濟金； 5.保險賠款； 6.軍人的轉業費、復員費； 7.職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費； 8.各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10.經國務院財政部門批準免稅的所得。 |
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（責任編輯：中大編輯）
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