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資產評估師考試財務會計考點精講(109)

【例9-16】企業因某事項在當期確認了100萬元負債，計入當期損益。假定按照稅法規定，與確認該負債相關的費用，只有在實際發生時準予稅前扣除。

『正確答案』該負債的計稅基礎為零，其賬面價值與基礎之間形成100萬元的可抵扣暫時性差異。

表9-4 　資料情況 　單位：萬元

【例題·單選題】(2008年)在固定資產的會計折舊年限短于稅法折舊年限的情況下，假定不考慮其他因素的影響，下列表述中，正確的是。( )。

A.固定資產賬面價值大于計稅基礎

B.固定資產賬面價值小于計稅基礎

C.增加固定資產使用期的所得稅費用總額

D.減少固定資產使用期的應交所得稅總額

『正確答案』B

『答案解析』固定資產的會計折舊年限短于稅法折舊年限會導致固定資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產會減少當期的所得稅費用。計算應交所得稅時對可抵扣暫時性差異進行納稅調增，會增加當期的應交所得稅金額。所以本題選擇B選項。

【例題·多選題】(2008年)下列各項中，形成可抵扣暫時性差異的有( )。

A.資產的賬面價值大于計稅基礎

B.資產的賬面價值小于計稅基礎

C.負債的賬面價值大于計稅基礎

D.負債的賬面價值小于計稅基礎

E.稅務部門認定的可用以后年度利潤彌補的虧損

『正確答案』BCE

『答案解析』資產的賬面價值小于計稅基礎的，形成可抵扣暫時性差異;負債的賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異;按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

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（責任編輯：中大編輯）

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