本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《財務會計》第二章 金融資產的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!
第二節 貨幣資金的會計核算
一、現金
3.現金清查的賬務處理★
現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過"待處理財產損溢"科目核算。待查明原因后做如下處理：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入"其他應收款"；屬于無法查明原因的，計入"管理費用--現金短缺"。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入"其他應付款"；屬于無法查明原因的，計入"營業外收入--現金溢余"。
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盤盈（現金長款）
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發現時
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查明原因處理時
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借：庫存現金
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
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借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（欠其他單位個人的）
營業外收入（無法查明原因的）
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盤虧（現金短款）
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發現時
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查明原因處理時
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借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
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借：管理費用（無法查明原因）
其他應收款（有責任人賠款部分）
貸：待處理財產損溢
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【例題·多選題】企業現金清查中，發現的有待查明原因的現金溢余的，在處理過程中，可能涉及的會計科目有（ ）。
A.其他應付款
B.管理費用
C.待處理財產損溢
D.營業外收入
E.其他貨幣資金
『正確答案』ACD
『答案解析』發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過"待處理財產損溢"科目核算。現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入"其他應付款"；屬于無法查明原因的，計入"營業外收入"。
二、銀行存款
（一）銀行支付結算辦法及賬務處理（一般了解）
（二）銀行存款的對賬★☆
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
2.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
3.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
4.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
需要指出的是，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
【例2－1】某企業6月末的銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
（1）企業送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
（3）企業委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業支付電話費3 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
根據上述資料編制銀行存款余額調節表，見表2－1
表2-1 銀行存款余額調節表 單位：元
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項 目
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金額（元）
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項 目
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