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持有至到期投資

1.企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本【面值】

應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】

持有至到期投資——利息調整【按其差額】

貸：銀行存款【按實際支付的金額】

持有至到期投資——利息調整【按其差額】

【注意】相關稅費及溢價折價的處理

購買債券，面值1000萬元;實際支付價款1100萬元，另付交易費用6萬元。

初始確認金額?1106

借：持有至到期投資——成本　　　 　　1000

——利息調整　　 　106

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 1106

2.持有至到期投資后續計量

持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

實際利息收入=期初債券攤余成本×實際利率【貸：投資收益】

應收利息=債券面值×票面利率【借：應收利息】

利息調整的攤銷=二者的差額

(1)如果持有至到期投資為分期付息

借：應收利息【債券面值×票面利率】

持有至到期投資——利息調整【差額】

貸：投資收益【期初債券攤余成本×實際利率】

持有至到期投資——利息調整【差額】

(2)如果持有至到期投資為一次還本付息

將上述“應收利息”替換為“持有至到期投資——應計利息”

3.出售持有至到期投資

借：銀行存款【應按實際收到的金額】

投資收益【差額】

貸：持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息【按其賬面余額】

投資收益【差額】

已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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