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資產評估師考試財務會計考點精講(94)

第十二章　財務報表分析

第一節　財務報表分析概述

一、財務報表分析的目的和內容

(一)財務報表分析的目的

(二)財務報表分析的內容

1.企業盈利能力狀況。企業盈利能力，是指企業一定經營期間的投入產出水平和盈利質量。盈利能力主要體現為財務效益，即企業資產的收益能力。

2.企業資產質量狀況。資產質量是指企業所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平和資產的安全性。

衡量資產利用效率的主要指標是資產周轉率，而資產質量也會影響資產的周轉情況。

3.企業債務風險狀況。債務風險是指企業的債務負擔水平、償債能力及其面臨的債務風險。

4.企業經營增長狀況。企業經營增長是指企業的經營增長水平、資本增值狀況及發展后勁、經營增長能力是企業未來價值的源泉。

二、財務報表分析的方法

財務報表分析的方法主要包括比較分析法、結構分析法和綜合分析法。

(一)比較分析法

是將報告期的實際指標與比較的參照標準進行對比，發現差異，尋找產生差異的原因，并以此評價企業財務狀況及其變動和經營成果的分析方法。包括：

1.同一會計期間不同報表項目的比較分析

2.不同會計期間相同報表項目的比較分析

3.同一會計期間相同報表項目不同企業的比較分析

4.同一會計期間相同會計項目與計劃(預算)的比較分析

(二)結構分析法

是在同一會計報表內的同類項目之間，通過計算每個項目在整體中的權重或份額以及同類項目之間的比例，來揭示它們之間的結構關系，以分析財務狀況、經營成果、財務狀況變動構成的合理性。包括：

1.同一會計期間不同會計項目之間的結構分析(提示：成本占收入的比重)

2.同一會計期間各個會計項目構成要素的結構分析(提示：成本中材料、人工、費用的比重)

(三)綜合分析法

是對企業的財務狀況和經營業績進行綜合分析與評價的方法。包括：

1.杜邦財務分析體系;2.企業業績綜合評價。

三、財務報表分析依據的資料

1.內部資料：四表一附注

2.外部資料：審計報告、行業數據、其他競爭對手的數據等

四、財務報表分析的步驟

(一)財務報表分析的準備工作

1.確定關鍵策略及相應的會計政策和會計估計：行業特點和自身的競爭策略決定了關鍵的成功因素和主要風險

2.評價會計政策、會計估計的彈性：會計政策、會計估計的確定對企業報告期的運營狀況有顯著影響

3.評價披露程度：披露質量是體現會計質量的一個重要方面

4.尋找潛在問題信息：尋找表示會計信息質量有問題的信號

(二)財務報表分析的具體步驟

1.總體分析：對經營規模、經營狀況、盈利狀況及其變化趨勢的分析

2.結構分析：包括資產結構、負債結構、資本結構、利潤結構、現金流量結構分析

3.財務比率分析：利用財務比率指標分析

4.重點項目分析：依據重要性原則對報表項目進行分析，可以采用比較法、比率法等多種方法

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（責任編輯：中大編輯）

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