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2014資產(chǎn)評(píng)估師考試科目《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》專項(xiàng)測(cè)試
計(jì)算題
1.某企業(yè)庫(kù)存化工原材料由于品種繁多,期末采用按照類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法對(duì)存貨計(jì)價(jià),A類存貨中有100萬元的原材料專門用來為某客戶加工產(chǎn)品而儲(chǔ)備,另外200萬元的原材料沒有專門合同,其他情況見下表:
A類原材料有關(guān)資料 單位:萬元
A類原材料有合同無合同合計(jì)
原材料成本100200300
加工費(fèi)用6080140
產(chǎn)品合同價(jià)格200——
產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格145290—
預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)203050
要求:
計(jì)算該企業(yè)期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(以萬元為單位)
2.龍騰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“龍騰公司”)委托佳赫企業(yè)加工一批原材料,加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。佳赫企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8日龍騰公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元,應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù),另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元,加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。龍騰公司、佳赫企業(yè)均為一般納稅人,增值稅稅率為17%。
要求:
編制龍騰公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算該公司委托加工所涉及的消費(fèi)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄。(以元為單位)
3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年4月份有關(guān)資料如下: “原材料”賬戶月初余額40 000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元,“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10 800元(上述賬戶核算的均為A材料)。
(1)4月5日,企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)4月15日,從外地A公司購(gòu)入A材料6 000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為58 000元,增值稅額9 860元,企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。
(3)4月20日,從A公司購(gòu)入的A材料到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出A材料7 000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
4.A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年12月31日,A公司期末存貨有關(guān)資料如下:
(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬元,按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。
(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元,其中有20%已簽訂銷售合同,合同價(jià)款為80萬元;另有80%未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算,其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬元,無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元,預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬元,此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求:分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬元為單位)
1.
【正確答案】:①有合同部分產(chǎn)品的成本=100+60=160(萬元),可變現(xiàn)凈值=200-20=180(萬元),產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于成本,所以沒有發(fā)生減值。
②無合同部分產(chǎn)品的成本=200+80=280(萬元),可變現(xiàn)凈值=290-30=260(萬元),無合同部分產(chǎn)品發(fā)生減值。
用于生產(chǎn)無合同部分產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=290-80-30=180(萬元),成本=200(萬元),所以發(fā)生的減值=200-180=20(萬元)。
③分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
【答疑編號(hào)10052380】
2.
【正確答案】:龍騰股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:
①發(fā)出原材料時(shí)
借:委托加工物資 49 800
貸:原材料 49 800
②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:
借:委托加工物資 6 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 020
——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200
貸:應(yīng)付賬款 13 220
應(yīng)交消費(fèi)稅=(49 800+6 000)÷(1-10%)×10%=6 200(元)
應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020(元)
③支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借:委托加工物資 120
貸:銀行存款 120
④收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)
借:原材料 55 920
貸:委托加工物資 55 920
⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借:生產(chǎn)成本 55 920
貸:原材料 55 920
【答疑編號(hào)10052381】
3.
【正確答案】:(1)4月5日收到材料時(shí):
借:原材料 10 000
材料成本差異 800
貸:材料采購(gòu) 10 800
(2)4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí):
借:材料采購(gòu) 58 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9 860
貸:銀行存款 67 860
(3)4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí):
借:原材料 59 600
貸:材料采購(gòu) 58 000
材料成本差異 1 600
(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
材料成本差異率=(-500+800-1 600)÷(40 000+10 000+59 600)×100%=-1.19%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-1.19%)=-833(元)
借:生產(chǎn)成本 70 000
貸:原材料 70 000
借:材料成本差異 833
貸:生產(chǎn)成本 833
(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本
=(40 000-500)+(10 000+800)+(59 600-1 600)-(70 000-833)=39 133(元)。
【答疑編號(hào)10052382】
4.
【正確答案】:(1)甲產(chǎn)品
可變現(xiàn)凈值=1 060-30=1 030(萬元)
甲產(chǎn)品的成本為1 000萬元,小于可變現(xiàn)凈值1 030萬元,應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元全部轉(zhuǎn)回。
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:資產(chǎn)減值損失 40
(2)乙產(chǎn)品
有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)
有合同部分的成本=400×20%=80(萬元)
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80-74=6(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 6
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬元)
無合同部分的成本=400×80%=320(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本,不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)丙材料
可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元)
材料成本為250萬元,應(yīng)計(jì)提55萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。
借:資產(chǎn)減值損失 55
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 55
【答疑編號(hào)10052383】
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